Соглашения об избежании двойного налогообложения: Швейцария, Китай и Гонконг
У Швейцарии плотная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. Для компаний из Китая и Гонконга именно эти соглашения определяют, какая часть каждого франка швейцарской прибыли дойдёт до акционера на родине.
Швейцария и Китай
Соглашение от 25 сентября 2013 года заменило соглашение 1990 года. Швейцарский налог у источника на дивиденды снижается до 5 процентов, если получателем является компания, владеющая не менее чем 25 процентами капитала, и до 10 процентов во всех остальных случаях (ст. 10 п. 2 DTA CH-CN). Проценты могут облагаться у источника по ставке до 10 процентов (ст. 11 п. 2 DTA CH-CN), роялти — по ставке до 9 процентов (ст. 12 п. 2 DTA CH-CN). Соглашение содержит оговорки об ограничении льгот, направленные против злоупотребления соглашением (treaty shopping).
Швейцария и Гонконг
Соглашение от 4 октября 2011 года применяется в Швейцарии с 1 января 2013 года. Дивиденды, выплачиваемые компаниям, владеющим не менее чем 10 процентами капитала, освобождаются от швейцарского налога у источника; прочие дивиденды облагаются по ставке до 10 процентов (ст. 10 DTA CH-HK). Проценты подлежат налогообложению только в государстве резидентства, а роялти могут облагаться у источника по ставке до 3 процентов (ст. 12 DTA CH-HK).
Как работает освобождение
Швейцария взимает налог у источника в размере 35 процентов в полном объёме и возвращает излишек по заявлению (ст. 21 и сл. VStG во взаимосвязи с соглашением). В случае существенных участий иностранных компаний Федеральная налоговая администрация может заранее разрешить швейцарской компании выплачивать дивиденды по сниженной ставке, предусмотренной соглашением (процедура уведомления). Условием возврата является то, что получатель — конечный бенефициар; в отношении транзитных структур в возврате отказывают.
Что окупается на практике
- Подайте заявление о применении процедуры уведомления до выплаты первых дивидендов, чтобы денежные средства не оказались заблокированы на месяцы.
- Обеспечьте холдинговой компании реальное присутствие (substance); налоговая администрация тщательно проверяет статус конечного бенефициара.
- Сравнивайте варианты: для многих гонконгских групп прямое владение из Гонконга обходится дешевле, чем промежуточная компания в третьем государстве.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.