Компромисс Базель-Штадта
Базель-Штадт не стал дожидаться федерального голосования. После провала Третьей реформы корпоративного налогообложения кантональное правительство согласовало с политическими партиями, профсоюзами и деловыми объединениями пакет, ставший известным как «базельский компромисс» по Налоговому проекту 17. После его принятия кантональным парламентом в 2018 г. избиратели одобрили его 10 февраля 2019 г. более чем 78 процентами голосов — результат, резко контрастировавший с отклонением федеральной реформы двумя годами ранее.1 Большинство его положений вступило в силу ретроактивно с 1 января 2019 г., а положения, зависевшие от федерального права, такие как патентный бокс и льгота по налогу на капитал, последовали 1 января 2020 г. после федерального голосования.2
Ядром компромисса стало существенное снижение налога на прибыль. Кантон отказался от прогрессивного тарифа, зависевшего от соотношения прибыли и капитала, и заменил его пропорциональной ставкой 6,5 процента. С учётом прямого федерального налога эффективная ставка на прибыль до налогообложения снизилась примерно до 13,04 процента против примерно 22 процентов на верхней границе прежнего тарифа.3 Налог на капитал был установлен по низкой обычной ставке со значительным снижением для собственного капитала, приходящегося на участия, патенты и внутригрупповые займы. Патентный бокс был введён с максимальной льготой 90 процентов, допускаемой федеральным правом.
Базельскую имплементацию отличали от имплементаций многих других кантонов две особенности. Во-первых, Базель-Штадт не ввёл факультативный дополнительный вычет на исследования и разработки. Во-вторых, он установил ограничение льгот значительно ниже федерального максимума, так что бо́льшая часть прибыли остаётся облагаемой в обычном порядке даже у компании, в полной мере использующей патентный бокс.4 Такой выбор может показаться неожиданным для кантона, крупнейшие налогоплательщики которого являются наукоёмкими. Он отражает сознательный компромисс. Низкая обычная ставка одинаково выгодна всем компаниям и не зависит от сложных расчётов коэффициентов связанности или расходов на исследования. Щедрые специальные вычеты ещё больше сократили бы налоговую базу фармацевтических концернов, тогда как кантону необходимо было сохранить поступления для социальных мер, сделавших пакет приемлемым. Сочетание умеренной обычной ставки и ограниченных специальных инструментов было, по сути, попыткой сделать кантон привлекательным, не ставя его бюджет в заложники деталей налогового планирования нескольких групп.
Социальная сторона компромисса была не менее важна, чем фискальная. Пакет расширил субсидии на взносы по медицинскому страхованию для домохозяйств со скромными доходами, снизил подоходный налог для низких и средних доходов и повысил на кантональном уровне налогообложение дивидендов от квалифицированных участий с 50 до 80 процентов их суммы. Он также предусматривал повышение семейных пособий, выплачиваемых работодателями.5 Такая конструкция показывает, что кантональное правительство усвоило урок 2017 г. Избиратели были готовы принять снижение налогов для компаний, если видели прямую выгоду для себя и если акционеры крупных компаний вносили свой вклад через повышенное налогообложение дивидендов.
Компромисс выполнил обещание, которое базельские политики неоднократно давали в ходе долгой дискуссии о реформе: кантон разработает свою имплементацию с учётом зависимости от фармацевтической промышленности. Ставка около 13 процентов поставила Базель-Штадт после реформы в середину швейцарского диапазона. Она была выше ставок Цуга, Люцерна или Нидвальдена, находившихся в районе 12 процентов или ниже, но существенно ниже ставок Цюриха, Берна и франкоязычных кантонов в первые годы после реформы. Для фармацевтических концернов, прежний особый статус которых охватывал лишь часть их деятельности, реформа снизила нагрузку на прибыль, облагаемую в обычном порядке, и одновременно повысила нагрузку на доходы, прежде облагавшиеся в рамках привилегированного статуса. Для кантона ожидаемые краткосрочные потери поступлений должны были частично компенсироваться возросшей долей в федеральном налоге и ожиданием того, что низкая ставка позволит удержать и привлечь облагаемую деятельность.6
Примечания
- Кантон Базель-Штадт, пресс-релиз о принятии базельского компромисса по Налоговому проекту 17 на кантональном голосовании 10 февраля 2019 г. (более 78 процентов голосов «за»). Требует проверки. ↩
- Кантон Базель-Штадт, постановление правительства о вступлении в силу базельского компромисса (2019 г.); см. также обзор: PwC Switzerland, «STAF: Inkraftsetzung in Basel-Stadt», 27 февраля 2019 г. Требует проверки. ↩
- Налоговый закон кантона Базель-Штадт (SG 640.100) в редакции базельского компромисса; совокупная эффективная ставка около 13,04 процента с учётом прямого федерального налога приводится кантональной администрацией и консалтинговыми компаниями. Цифры требуют проверки. ↩
- Согласно PwC Switzerland, «STAF: Inkraftsetzung in Basel-Stadt», 2019, кантон не ввёл вычет на исследования и разработки и ограничил общую льготу 40 процентами налогооблагаемой прибыли. Цифры требуют проверки. ↩
- О социальных компонентах базельского компромисса, включая расширение субсидий на страховые взносы (Prämienverbilligung), снижение подоходного налога и повышение семейных пособий, см. разъяснительные материалы правительства Базель-Штадта к голосованию 10 февраля 2019 г. Детали повышения семейных пособий требуют проверки. ↩
- Об ожидаемых фискальных последствиях базельского компромисса и сравнении с другими кантонами см. послание правительства Большому совету о Налоговом проекте 17 и ежегодные сравнения кантональной налоговой нагрузки Федеральной налоговой администрации и KPMG Switzerland. Цифры требуют проверки. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.