Третья реформа корпоративного налогообложения и её провал
Свой первый ответ Федеральный совет представил в форме Третьей реформы корпоративного налогообложения — третьей крупной реформы налогообложения компаний после реформ 1997 и 2008 гг. Послание июня 2015 г. предлагало отменить кантональные режимы и федеральные практики в сочетании с набором новых инструментов: патентным боксом на кантональном уровне, соответствующим модифицированному подходу связанности, повышенным вычетом на исследования и разработки, условным процентным вычетом на избыточный собственный капитал, переходными правилами раскрытия скрытых резервов и снижением налога на капитал. Конфедерация должна была компенсировать кантонам ожидаемые потери поступлений за счёт увеличения их доли в прямом федеральном налоге.1 Парламент принял закон 17 июня 2016 г., расширив некоторые инструменты по сравнению с предложением правительства.
Социал-демократическая партия и профсоюзы инициировали референдум. Они утверждали, что реформа будет стоить Конфедерации, кантонам и коммунам нескольких миллиардов франков в год, что потери в конечном счёте лягут на граждан в виде более высоких налогов или сокращения услуг и что инструменты, в особенности условный процентный вычет, заходят слишком далеко.2 12 февраля 2017 г. избиратели отклонили реформу примерно 59 процентами поданных голосов. Это отклонение стало одним из самых значимых поражений Федерального совета и деловых объединений в экономической политике за последние десятилетия.3
В Базеле голосование вызвало особый резонанс. Кантональное правительство Базель-Штадта поддержало реформу и подготовило кантональную имплементацию, включавшую компенсационные меры для жителей. Тем не менее городские кантоны проявили значительный скептицизм в отношении реформы, и результат в Базель-Штадте не достиг того уровня поддержки, на который рассчитывало правительство.4 Базельские политики извлекли из этого урок: налоговая реформа для компаний может быть успешной лишь тогда, когда она сопровождается заметными социальными мерами для населения. Этот урок определил как федеральный проект-преемник, так и «базельский компромисс», принятый кантоном два года спустя.
Поражение не изменило международной ситуации. ЕС и ОЭСР по-прежнему ожидали отмены режимов, а затронутым компаниям требовалась правовая определённость. Поэтому Федеральный совет почти сразу приступил к работе над новым проектом. Он назначил руководящий орган с участием представителей кантонов и в июне 2017 г. представил основные контуры «Налогового проекта 17». Новое предложение было в некоторых отношениях уже и содержало новый элемент — увязку с финансированием страхования по старости и потере кормильца, — который должен был сделать его приемлемым для избирателей, отвергнувших первый пакет.5
Примечания
- Послание Федерального совета о Законе о Третьей реформе корпоративного налогообложения от 5 июня 2015 г., BBl 2015 5069. Требует проверки. ↩
- О кампании референдума против Закона о Третьей реформе корпоративного налогообложения см. разъяснительную брошюру Федерального совета к голосованию 12 февраля 2017 г. и аргументы комитета референдума. Требует проверки. ↩
- Федеральная канцелярия, результаты народного голосования 12 февраля 2017 г. по Закону о Третьей реформе корпоративного налогообложения; закон был отклонён примерно 59,1 процента голосов «против». Цифры требуют проверки. ↩
- О результатах голосования 12 февраля 2017 г. по кантонам см. официальные результаты, опубликованные Федеральным статистическим управлением. Точная доля голосов «против» в Базель-Штадте требует проверки. ↩
- Федеральный департамент финансов, пресс-релизы июня и сентября 2017 г. о параметрах Налогового проекта 17 (Steuervorlage 17). Требует проверки. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.