Налогообложение компаний как выражение кантонального суверенитета
Историю, изложенную в настоящей главе, можно прочитать как состязание между кантональным суверенитетом и международными стандартами. В период особых режимов кантоны использовали свою компетенцию в отношении налоговых ставок и статусов для привлечения мобильных доходов при молчаливой поддержке Конфедерации, которая извлекала выгоду из федерального налога на эти доходы. ЕС и ОЭСР оспорили эту практику во имя честной конкуренции и целостности налоговых баз. Швейцария отменила режимы, но сделала это так, что сохранила свободу кантонов устанавливать ставки и выбирать среди новых инструментов. Тем самым каждый кантон сохранил возможность самостоятельно находить баланс между привлекательностью и поступлениями.1
Второй компонент ещё больше сужает эту свободу, поскольку устанавливает нижнюю границу, ниже которой ни один кантон не может фактически облагать крупные группы. Однако ниже порога консолидированной выручки в 750 млн евро кантоны остаются свободными, и даже выше него они сохраняют усмотрение в отношении использования поступлений и неналоговых условий своей локации. Базельский пакет мер поддержки локации иллюстрирует этот переход от конкуренции налоговыми ставками к конкуренции государственными расходами. В этом смысле кантональный суверенитет переместился в иную сферу, где инструментами служат субсидии, инфраструктура, образование и семейная политика. По мнению автора, швейцарский пример показывает, что федеративная система способна воспринять глобальный стандарт, сохранив при этом значимое пространство для принятия решений на местном уровне.
Базельский пример иллюстрирует и пределы этого пространства. Небольшой кантон, зависящий от нескольких глобальных групп, не может определять свою налоговую политику независимо от решений, которые эти группы принимают в ответ на действия США, ЕС и рынков, на которых они продают свою продукцию. Его суверенитет реален, но осуществляется в тесном диалоге с облагаемыми им компаниями и с избирателями, которые должны одобрять каждый шаг. Такое сочетание фискальной автономии, зависимости от корпораций и прямой демократии является отличительной чертой Базеля как финансового и промышленного центра.
Примечания
- О соотношении кантонального налогового суверенитета и международных налоговых стандартов см. швейцарскую литературу по конституционному и налоговому праву, например комментарии к ст. 129 и ст. 129a Федеральной конституции. Требует проверки. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.