Трансграничные клиенты и трёхнациональная рабочая сила

Читать PDF-версию (2 стр.)

Рынок труда Базеля простирается на Германию и Францию. Десятки тысяч трансграничных работников из Южного Бадена и Верхнего Рейна (Haut-Rhin) работают в двух базельских полукантонах, многие из них — в фармацевтической промышленности, больницах, розничной торговле и финансовом секторе. В Базель-Штадте их доля в общей занятости — одна из самых высоких среди всех швейцарских кантонов.¹ Для банков региона эти работники составляют группу клиентов с особыми потребностями. Они получают зарплату в швейцарских франках, нередко держат швейцарский счёт для её зачисления и часть её тратят или сберегают в евро у себя дома.

Их налогообложение подчиняется особым правилам. Согласно соглашению об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Швейцарией и Германией, работник, ежедневно возвращающийся домой, в принципе облагается налогом в Германии, а Швейцария вправе взимать с его заработной платы ограниченный налог у источника. На работников, проживающих во Франции и работающих в двух базельских полукантонах, распространяется соглашение 1983 г. между Швейцарией и Францией, по которому они облагаются налогом во Франции, а Швейцария получает компенсацию, рассчитываемую от их валовой заработной платы.² Правила о работе из дома, ставшие актуальнее после 2020 г., добавили ещё один уровень сложности, поскольку дни работы из дома могут смещать право налогообложения.

Банки Базеля обслуживают также состоятельных клиентов, проживающих в Германии и Франции, которые ценят близость, стабильность швейцарского франка и экспертизу швейцарских консультантов. После отмены банковской тайны для иностранных налоговых целей эти отношения налогово прозрачны благодаря автоматическому обмену информацией (AEOI). Однако оказание услуг таким клиентам ограничено правом страны их проживания. Германское право требует лицензии для банковских и финансовых услуг, предлагаемых клиентам в Германии, хотя швейцарские банки при определённых условиях могут получить освобождение от германского надзорного органа. Французское право оставляет швейцарским банкам меньше пространства, поэтому многие отношения с резидентами Франции обслуживаются через структуры, лицензированные в Европейском союзе.³

Трансграничное ипотечное кредитование иллюстрирует практические пределы. Работник, желающий купить дом в Лёррахе или Сен-Луи, обычно финансирует покупку через германский или французский банк, поскольку швейцарские банки неохотно принимают в залог иностранную недвижимость и обязаны соблюдать правила потребительского кредитования соответствующей страны. Жители Швейцарии, покупающие недвижимость по ту сторону границы, оказываются в той же ситуации, только в обратном направлении. Таким образом, трёхсторонний регион образует единый рынок труда и тесно интегрированную экономику, тогда как его банковские рынки остаются разделёнными по национальным границам.⁴

Примечания

1. О численности трансграничных работников (Grenzgänger), работающих в Базель-Штадте и Базель-Ланде, и их доле в занятости см. статистику Федерального статистического управления и Statistisches Amt Basel-Stadt. Цифры подлежат проверке. ↩
2. О налогообложении трансграничных работников согласно ст. 15a СИДН между Швейцарией и Германией (швейцарский налог у источника ограничен 4,5% валовой заработной платы) и согласно франко-швейцарскому соглашению от 11 апреля 1983 г. о трансграничных работниках (налогообложение во Франции, компенсация в размере 4,5% валовой заработной платы соответствующим кантонам, включая Базель-Штадт и Базель-Ланд) см. договоры и публикации Федеральной налоговой администрации. Подлежит проверке. ↩
3. О требованиях к трансграничным банковским и финансовым услугам клиентам в Германии (лицензионное требование согласно § 32 KWG, освобождение согласно § 2 абз. 5 KWG и практика BaFin в отношении швейцарских банков) и во Франции см. нормативные положения и разъяснения BaFin и Autorité de contrôle prudentiel et de résolution. Подлежит проверке. ↩
4. О практике швейцарских и иностранных банков по трансграничному финансированию недвижимости в трёхстороннем регионе и применимых правилах потребительского и ипотечного кредитования (Директива ЕС об ипотечном кредитовании 2014/17/EU) см. публикации соответствующих банков и литературу. Подлежит проверке. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.