Трансграничные работники и пенсионный капитал
В Базельском регионе работает больше трансграничных работников, чем почти в любой другой части Швейцарии. Десятки тысяч жителей Баден-Вюртемберга и Эльзаса работают в Базель-Штадте и Базель-Ланде и застрахованы в швейцарских пенсионных кассах. Их положение порождает вопросы координации с системами социального обеспечения стран их проживания. В соответствии с Соглашением о свободном передвижении лиц между Швейцарией и Европейским союзом, вступившим в силу 1 июня 2002 г., и Регламентом (ЕС) № 883/2004 трансграничные работники подчиняются швейцарскому праву социального обеспечения, хотя профессиональное пенсионное обеспечение охватывается правилами координации лишь в ограниченной мере.1
Особое правило действует в отношении выплаты наличными выходного пособия (vested benefits), когда застрахованное лицо покидает Швейцарию. До 1 июня 2007 года лица, окончательно покидавшие Швейцарию, могли получить всё своё выходное пособие наличными. После окончания пятилетнего переходного периода по Соглашению о свободном передвижении лиц эта возможность была ограничена. Лица, переезжающие в государство ЕС или ЕАСТ, в котором они в обязательном порядке застрахованы на случай старости, смерти и инвалидности, больше не могут получить наличными обязательную часть выходного пособия.2 Сверхобязательную часть по-прежнему можно снять, тогда как обязательная часть остаётся в учреждении для выходных пособий, пока лицо не достигнет пенсионного возраста или не выполнит иное условие для её получения.
Для немецкого трансграничного работника это ограничение означает, что часть швейцарского пенсионного капитала остаётся в Швейцарии до выхода на пенсию, тогда как сверхобязательную часть можно перевести или снять раньше. Налогообложение выплат определяется соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Германией и Францией. Единовременные выплаты лицам, проживающим за рубежом, облагаются швейцарским налогом у источника, который может быть возвращён, если соглашение относит право налогообложения к государству проживания. Немецкое налоговое право рассматривает швейцарские пенсионные выплаты по правилам, детали которых стали предметом ряда решений Bundesfinanzhof.3 Поэтому пенсионное планирование трансграничных работников требует взаимодействия швейцарских пенсионных касс, немецких или французских налоговых консультантов и работодателей, предоставляющих информацию.
Пенсионные кассы региона адаптировали своё администрирование к этим сложностям. Крупные работодатели проводят информационные встречи для трансграничных работников, а учреждения для выходных пособий базельских банков предлагают счета для лиц, переехавших в Германию или Францию. Поскольку значительная доля капитала в этих учреждениях принадлежит лицам, проживающим за рубежом, они разработали процедуры трансграничной проверки личности, места жительства и страхового статуса. Эта тема возникает вновь каждый раз, когда отношения между Швейцарией и Европейским союзом пересматриваются, как это было в пакете соглашений, заключённых в середине 2020-х годов. Актуальность подлежит проверке.4
Примечания
- О численности трансграничных работников в кантонах Базель-Штадт и Базель-Ланд см. статистику FSO. О координации социального обеспечения по Соглашению о свободном передвижении лиц (вступило в силу 1 июня 2002 г.) и Регламенту (ЕС) № 883/2004 см. Приложение II к соглашению. Цифры подлежат проверке. ↩
- Об ограничении выплаты наличными обязательной части выходного пособия лицам, переезжающим в государство ЕС или ЕАСТ и подлежащим там обязательному страхованию, действующем с 1 июня 2007 г. (ст. 25f FZG), см. федеральное законодательство. Подлежит проверке. ↩
- О налогообложении швейцарских выплат по профессиональному пенсионному обеспечению трансграничным работникам, проживающим в Германии и Франции, налоге у источника согласно ст. 95–97 Закона о прямом федеральном налоге (DBG), процедуре возврата и практике Bundesfinanzhof по вопросу швейцарских пенсионных выплат см. соглашения об избежании двойного налогообложения и соответствующую литературу. Подлежит проверке. ↩
- О регулировании координации социального обеспечения в пакете соглашений, согласованных между Швейцарией и Европейским союзом и заключённых в 2024 и 2025 гг., см. сообщения Федерального совета. Актуальность подлежит проверке. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.