CRS, FATCA и конец конфиденциальности
Автоматический обмен информацией (AEOI) изменил рынок глубже, чем любая налоговая норма. Согласно Единому стандарту отчётности (CRS) ОЭСР, страховщики, выпускающие договоры страхования с денежной стоимостью или договоры аннуитета, являются подотчётными финансовыми учреждениями. Поскольку договор страхования с денежной стоимостью является финансовым счётом, страховщик обязан сообщать своему налоговому органу о страхователе, выкупной стоимости, а при выплате — о получателе выплаты, и налоговый орган передаёт эту информацию в страну проживания соответствующих лиц. Если страхователем является юридическое лицо, необходимо идентифицировать контролирующих лиц и сообщать о них.1
Швейцария и Лихтенштейн обмениваются информацией с государствами — членами Европейского союза с 2017 г., причём первый обмен состоялся в 2018 г. В результате резидент Германии, владеющий лихтенштейнским полисом, больше не может рассчитывать на то, что его налоговый орган не узнает об этом. Американский режим FATCA, предшествовавший CRS, налагает сопоставимые обязанности на иностранных страховщиков, имеющих американских страхователей. Швейцария имплементировала FATCA на основе соглашения по модели 2, при которой швейцарские финансовые учреждения отчитываются непосредственно перед американскими органами, и договорилась о переходе к взаимному соглашению по модели 1. Вступление нового соглашения в силу запланировано на 2027 г.2
Конец конфиденциальности превратил оболочку из инструмента, который порой выбирали из-за его непрозрачности, в инструмент, используемый ради его правовых последствий в полностью прозрачной среде. Теперь страховщики требуют от страхователя подтвердить соблюдение им налоговых обязательств и нередко представить доказательства этого. Полисы, рассчитанные на налоговое право страны проживания страхователя, стали стандартом, поэтому страховщики отказывают страхователям, проживающим в странах, для которых у них нет соответствующего требованиям продукта.
Примечания
- OECD, Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters (2014, с последующими изменениями, включая изменения CRS 2023 г.), раздел VIII об определённых страховых компаниях и договорах страхования с денежной стоимостью. Требует проверки. ↩
- Об автоматическом обмене информацией в Швейцарии см. Федеральный закон о международном автоматическом обмене информацией в налоговых вопросах (AEOIA) и соглашение с ЕС. О FATCA см. соглашение по модели 2 от 14 февраля 2013 г. и новое соглашение по модели 1, подписанное в 2024 г. Дата вступления в силу требует проверки. Актуальность требует проверки. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.