Франция и Италия
Франция — страна, в которой страхование жизни занимает наиболее заметное место в планировании капитала. Assurance-vie — самая популярная форма долгосрочных сбережений французских домохозяйств, пользующаяся по французскому праву преимуществами, не имеющими аналогов в Швейцарии или Германии. По премиям, уплаченным до 70-летия страхователя, каждый выгодоприобретатель получает необлагаемый вычет в размере 152 500 евро, сверх которого выплаты облагаются специальным сбором по ставке 20% до следующего порога и 31,25% сверх него. По премиям, уплаченным после 70-летия, премии, превышающие общий вычет в 30 500 евро, облагаются налогом на наследство, тогда как прирост стоимости освобождается от налога. Супруги и партнёры по гражданскому союзу освобождены от обоих режимов.1
Прирост стоимости при выкупе облагается налогом по режиму, благоприятствующему полисам, которые удерживаются более восьми лет. По истечении этого срока страхователь пользуется ежегодным необлагаемым вычетом, а прирост стоимости облагается по пониженным ставкам в части полиса, соответствующей премиям до 150 000 евро. К этому добавляются социальные сборы. Резиденты Франции широко используют люксембургские полисы, поскольку они сочетают французский налоговый режим с треугольником безопасности, инвестиционной свободой выделенного фонда и выбором валют. Французская налоговая администрация и суды признали люксембургский contrat как assurance-vie для налоговых целей при условии, что его условия соответствуют французскому праву. Полисы, находящиеся за рубежом, необходимо ежегодно декларировать.2
Италия освобождает выплаты по страхованию жизни в случае смерти от налога на наследство и от подоходного налога в части, относящейся к риску смерти. Инвестиционный доход облагается при выкупе или по окончании срока по ставке для финансовых доходов 26% с пониженной ставкой для части, приходящейся на государственные облигации. Резиденты Италии, владеющие иностранными полисами, уплачивают ежегодный налог со стоимости полиса и несут отчётные обязанности, если только страховщик не выступает налоговым представителем в Италии. Итальянские суды и налоговая администрация ставили под сомнение, заслуживают ли освобождения от налога на наследство полисы, которые по существу являются инвестиционными продуктами. В своей практике Corte di Cassazione проводит различие между полисами с подлинно страховым характером и финансовыми продуктами в страховой форме.3
Примечания
- Ст. 990 I CGI (сбор с выплат по премиям, уплаченным до 70 лет, необлагаемый вычет 152 500 евро на выгодоприобретателя, ставки 20% и 31,25%) и ст. 757 B CGI (налог на наследство на премии, уплаченные после 70 лет, сверх 30 500 евро). Пороговые значения и ставки требуют проверки. ↩
- Ст. 125-0 A CGI (налогообложение прироста стоимости по полисам страхования жизни, необлагаемый вычет 4 600 или 9 200 евро по истечении восьми лет, пониженная ставка на премии до 150 000 евро); ст. 1649 AA CGI (декларирование полисов, заключённых с иностранными страховщиками). Ставки социальных сборов, включая недавние повышения, требуют проверки. Актуальность требует проверки. ↩
- Об итальянском праве см. ст. 12 Сводного закона о налоге на наследство и дарение (законодательный декрет № 346/1990), ст. 34 Указа Президента № 601/1973, правила о налогообложении финансовых доходов и ежегодном налоге на иностранные финансовые продукты, а также практику Corte di Cassazione по полисам unit-linked. Требует проверки. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.