Холдинговые компании ИС и патентный бокс
Местонахождение интеллектуальной собственности внутри группы имеет серьёзные налоговые последствия, как подробно показано в главе III настоящей части. До конца 2019 г. многие многонациональные группы держали свои патенты через швейцарские принципал- или холдинговые компании, пользовавшиеся кантональными налоговыми привилегиями. Федеральный закон о налоговой реформе и финансировании AHV отменил эти привилегии с 1 января 2020 г. и ввёл вместо них патентный бокс в соответствии с модифицированным подходом связанности ОЭСР.1 В рамках этого режима прибыль от патентов и сопоставимых прав пользуется снижением кантонального налога на прибыль, ограниченным долей исследований и разработок, которые компания провела сама или заказала у третьих лиц.
Требование связанности изменило экономику компаний — держателей интеллектуальной собственности. Компания, которая лишь держит патенты, разработанные в других подразделениях группы, больше не может в полной мере пользоваться режимом, поскольку учитываются только квалифицируемые расходы, понесённые в Швейцарии. Это правило усилило стимул проводить исследования в стране, что соответствует давней практике базельских концернов, главные исследовательские центры которых остаются в Базеле. Работа ОЭСР по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли изменила и подход к трансфертному ценообразованию нематериальных активов. После пересмотра Руководящих принципов по трансфертному ценообразованию в 2017 г. вознаграждение компании группы зависит от функций, фактически выполняемых ею в разработке, улучшении, поддержании, защите и использовании нематериального актива.2
Глобальный минимальный налог в размере пятнадцати процентов в рамках второго компонента, который Швейцария с 2024 г. применяет посредством квалифицированного внутреннего доплатного налога, снизил ценность патентного бокса для крупных групп. Снижение эффективной налоговой ставки ниже пятнадцати процентов влечёт доплатный налог, поэтому патентный бокс больше не может опустить эффективную ставку крупной группы ниже этого порога. В главе III рассматривается, как Базель-Штадт отреагировал на это изменение мерами поддержки исследований и инноваций. Для небольших биотехнологических компаний, выручка которых ниже порога в семьсот пятьдесят миллионов евро, патентный бокс сохраняет свою полную ценность, как только они становятся прибыльными.
Примечания
- Федеральный закон о налоговой реформе и финансировании AHV (STAF) от 28 сентября 2018 г., вступил в силу 1 января 2020 г.; ст. 24a и 24b Федерального закона о гармонизации прямых налогов кантонов и коммун (StHG) о патентном боксе. См. главу III настоящей части. Требует проверки. ↩
- OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (редакции 2017 и 2022 гг.), глава VI о нематериальных активах, с функциями DEMPE и подходом к трудно оцениваемым нематериальным активам. Требует проверки. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.