Пенсионное планирование для состоятельных лиц

Читать PDF-версию (2 стр.)

Из трёх опор, на которых держится швейцарская пенсионная система, вторая и третья открывают возможности для планирования, которыми регулярно пользуются состоятельные жители Базеля. Профессиональное пенсионное обеспечение второй опоры позволяет застрахованным лицам делать добровольные дополнительные взносы (выкупы) для восполнения пробелов в обеспечении, например после периода работы за рубежом или после повышения заработной платы. Такие взносы вычитаются из налогооблагаемого дохода на федеральном и кантональном уровнях. Выплаты, сформированные за счёт выкупа, не могут быть получены единовременно в течение трёх лет; налоговые органы и суды строго применяют это правило.¹

Работодатели в Базеле, в том числе крупные фармацевтические компании, часто предлагают отдельные пенсионные планы для части заработной платы, превышающей определённый порог. В так называемых планах 1e, получивших название по положению подзаконного постановления, которое их допускает, застрахованное лицо может выбрать инвестиционную стратегию для части заработной платы сверх этого порога и лично несёт инвестиционный риск.² Для руководителей с высокими окладами такие планы сочетают сбережения с налоговым вычетом с той степенью инвестиционной свободы, которую обычная пенсионная касса не даёт.

Третья опора дополняет систему связанными частными пенсионными накоплениями, известными как опора 3a, с годовым максимумом вычета, который Конфедерация периодически корректирует. Парламент одобрил возможность при соблюдении определённых условий вносить взносы задним числом за годы, в которые максимум не был использован.³ При единовременном получении пенсионного капитала он облагается отдельно от прочих доходов по пониженной ставке, которую ряд кантонов, в том числе Базель-Штадт, определяет по собственным шкалам.⁴ Поэтому состоятельные семьи распределяют получение выплат на несколько лет и между супругами, чтобы смягчить прогрессию.

Пенсионные активы играют роль и в планировании наследования, поскольку выплаты второй опоры в случае смерти производятся бенефициарам, определённым законом и регламентом пенсионной кассы. Как правило, они не входят в наследственную массу в смысле наследственного права, хотя их учёт при расчёте обязательных долей является предметом дискуссии. Для семьи, переезжающей через границу, согласование с германскими или французскими пенсионными правилами и соглашениями об избежании двойного налогообложения требует внимания, поскольку выплата лицу, покинувшему Швейцарию, облагается налогом у источника и подчиняется налоговому праву новой страны проживания.⁵

Примечания

1. О добровольных выкупах в системе профессионального пенсионного обеспечения (ст. 79b Закона о профессиональном пенсионном обеспечении (BVG)), их вычете из налогооблагаемого дохода и трёхлетнем запрете единовременного получения (ст. 79b п. 3 BVG) см. федеральное законодательство и практику Федерального верховного суда. Требует проверки. ↩
2. О пенсионных планах с выбором инвестиционной стратегии для части заработной платы, превышающей полуторный верхний предел, согласно ст. 1e BVV 2 и Федеральному закону о выходных пособиях в редакции 2017 г. см. федеральное законодательство. Пороговые значения требуют проверки. ↩
3. О связанном частном пенсионном обеспечении (опора 3a) согласно Постановлению о налоговых вычетах по взносам в признанные формы пенсионного обеспечения (BVV 3), годовом максимуме и введении взносов задним числом во исполнение мотиона 19.3702 см. федеральные материалы. Текущее состояние требует проверки. ↩
4. О раздельном налогообложении единовременных пенсионных выплат по пониженной ставке (ст. 38 DBG и кантональные законы) см. федеральное и кантональное налоговое законодательство. Требует проверки. ↩
5. О налоге у источника на пенсионные выплаты лицам, проживающим за рубежом (ст. 95–97 DBG), и распределении налоговых прав по соглашениям об избежании двойного налогообложения с Германией и Францией см. федеральное законодательство и соглашения. Требует проверки. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.