Испания и Соединённое Королевство
Испания рассматривает прирост стоимости по страхованию жизни как доход от сбережений при выкупе или по окончании срока. Полисы unit-linked пользуются отсрочкой налогообложения лишь в том случае, если страхователь не может выбирать отдельные активы, а инвестиции ограничены определёнными категориями, включая внутренние фонды, управляемые страховщиком в соответствии с закреплённой в договоре инвестиционной политикой. Если эти условия не соблюдены, доход ежегодно относится к страхователю. Если выгодоприобретателем является лицо, отличное от страхователя, выплата облагается налогом на наследство и дарение, который в значительной мере регулируется автономными сообществами, со значительными различиями в ставках и освобождениях между регионами.1
Соединённое Королевство облагает страхование жизни налогом по режиму налогооблагаемых событий (chargeable event). Хотя страховщик не платит налог с дохода и прироста стоимости по офшорному полису, страхователь облагается налогом по своей предельной ставке подоходного налога с прибыли, реализованной при налогооблагаемом событии, таком как выкуп, смерть или возмездная уступка полиса. Страхователь может ежегодно в течение двадцати лет изымать 5% премии без немедленного налогообложения, поскольку эти изъятия до окончания полиса рассматриваются как возврат капитала. Льгота top-slicing relief смягчает эффект прогрессии, когда крупная прибыль приходится на один год. Льгота time apportionment relief уменьшает прибыль за периоды, в которые страхователь не являлся резидентом Соединённого Королевства.2
Британские правила содержат норму, направленную против полисов с выделенными портфелями. Personal portfolio bond, при котором страхователь может выбирать конкретные активы или активы подбираются для него способом, недоступным для публики, влечёт ежегодную условную прибыль в размере 15% премий и предыдущих условных прибылей независимо от фактической доходности. Это правило выполняет ту же функцию, что и немецкая норма о договорах с управлением активами и американская доктрина контроля инвестора, хотя его техника — условное начисление. Отмена режима remittance basis и введение с апреля 2025 г. режима, основанного на резидентстве, изменили планирование для состоятельных лиц, переезжающих в Соединённое Королевство или покидающих его. Их влияние на офшорные облигации следует изучать в каждом конкретном случае.3
Примечания
- Ст. 14.2.h испанского Закона о налоге на доходы физических лиц (Ley 35/2006) и подзаконные акты об условиях отсрочки налогообложения по полисам unit-linked; налог на наследство и дарение (Ley 29/1987) и нормативные акты автономных сообществ. Требует проверки. ↩
- Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005, Part 4 Chapter 9 (прибыль по договорам страхования жизни), включая правила об изъятиях в размере 5%, top-slicing relief и time apportionment relief. Требует проверки. ↩
- Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005, ss. 515 и сл. (personal portfolio bonds, условная прибыль 15%). О замене режима remittance basis режимом, основанным на резидентстве, для иностранных доходов и прибыли с 6 апреля 2025 г. см. Finance Act 2025. Актуальность требует проверки. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.