Налоги: от холдинговых привилегий к STAF и второму компоненту (Pillar Two) — обзор и резюме
Налогообложение — это точка, в которой фармацевтическая промышленность Базеля соприкасается с государством наиболее непосредственно. В двух предыдущих главах были описаны промышленная база Roche, Novartis, Syngenta и Lonza и то, как эти группы привлекают, хранят и распределяют капитал. Каждое из этих решений имеет налоговое измерение. Место нахождения патента, место, где продукт выставляется в счёт иностранному дистрибьютору, выбор между дивидендом и обратным выкупом акций, а также юрисдикция, в которой строится исследовательский центр, — всё это отчасти зависит от налоговых правил Конфедерации, кантона и стран, в которых группы продают свои лекарства. В части D было описано, как химическая промышленность стала в XX веке крупнейшим налогоплательщиком кантона Базель-Штадт и как эта зависимость сформировала кантональную политику.1 Настоящая глава прослеживает эту историю в период международного давления, реформ и глобального минимального налогообложения, который начался около 2005 года и ещё не завершился.
Изложение в главе следует в целом хронологическому порядку. Сначала рассматриваются структура налогообложения швейцарских компаний и кантональные режимы, которые принесли Швейцарии репутацию места размещения холдинговых, торговых и принципальных компаний. Затем прослеживается давление со стороны Европейского союза и ОЭСР, провал первого пакета реформ на референдуме 2017 года и принятие в 2019 году Федерального закона о налоговой реформе и финансировании AHV. Вторая группа разделов посвящена Базелю: кантональной имплементации реформы в кантонах Базель-Штадт и Базель-Ланд, трансфертному ценообразованию в отношении фармацевтической интеллектуальной собственности, налогу у источника и резервам из вкладов в капитал, практике налоговых рулингов и влиянию налоговой реформы США 2017 года. В заключительных разделах рассматриваются глобальный минимальный налог в рамках Второго компонента (Pillar Two), «пакет мер по сохранению привлекательности местоположения», которым на него ответил кантон Базель-Штадт, и степень зависимости бюджета кантона от нескольких крупных налогоплательщиков. Сквозной вопрос главы состоит в том, как небольшой кантон использует свой фискальный суверенитет, когда облагаемые им компании относятся к крупнейшим в мире.
Примечания
- См. часть D, глава II, раздел «The chemical industry and the canton's tax base». Настоящая глава выполняет данное там обещание рассмотреть современные отношения между кантоном и промышленностью. ↩
Заключение
За два десятилетия налогообложение базельской фармацевтической промышленности перешло от системы кантональных специальных режимов и федеральных практик к рамкам, сформированным европейским давлением, проектом ОЭСР BEPS и глобальным минимальным налогом. Режимы холдинговых, домицильных и смешанных компаний, практика принципальных компаний и режим финансовых филиалов были отменены Федеральным законом о налоговой реформе и финансировании AHV, одобренным избирателями 19 мая 2019 года после провала третьей реформы корпоративного налогообложения (Corporate Tax Reform III) в 2017 году. Кантон Базель-Штадт осуществил реформу посредством «базельского компромисса», который снизил налог на прибыль до эффективной ставки около 13 процентов, ввёл патентный бокс с жёсткими ограничениями и сочетал эти меры с субсидиями на страховые взносы, снижением подоходного налога и более высоким налогообложением дивидендов. После того как глобальный минимальный налог повысил нагрузку на крупные группы до 15 процентов, кантон вернул значительную часть дополнительных поступлений через пакет мер по сохранению привлекательности местоположения, одобренный в 2025 году.
Общая нить — использование фискального суверенитета кантоном, бюджет которого зависит от нескольких глобальных компаний. Налоговая политика в Базеле превратилась в переговоры между кантоном, компаниями и избирателями в рамках правил, установленных в Париже, Брюсселе и Вашингтоне. То, что облагается налогом и где, во многом зависит от местонахождения интеллектуальной собственности, которая является источником прибыли фармацевтических групп и объектом патентного бокса. Поэтому следующая глава обращается к интеллектуальной собственности, лицензированию и финансированию биотехнологических компаний, которые должны поддерживать базельский кластер наук о жизни в ближайшие десятилетия.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.