Налогообложение состоятельных лиц

Читать PDF-версию (2 стр.)

Налогообложение состоятельных лиц определяется федеративным устройством Швейцарии. Конфедерация взимает прямой подоходный налог, но не взимает ни федерального налога на имущество, ни федерального налога на наследство. Кантоны и коммуны взимают налоги на доход и имущество, а в большинстве кантонов — также налоги на наследство и дарение. Ставки и правила существенно различаются от кантона к кантону, что даёт семьям необычную для Европы свободу выбора места проживания.¹

В кантоне Базель-Штадт ставки подоходного налога для высоких доходов относительно высоки, хотя после реформы налогообложения компаний 2019 года они были в несколько этапов снижены. Ставки налога на имущество там умеренные. В соседнем кантоне Базель-Ланд ставки налога на имущество выше, что стало предметом политической дискуссии. Оба кантона освобождают супругов и прямых потомков от налога на наследство, что является правилом для большинства кантонов, а наследство, получаемое более дальними родственниками и посторонними лицами, облагают по ставкам, растущим со степенью удалённости родства и с суммой.² Кантон Швиц вообще не взимает налога на наследство, а другие кантоны, например Цуг и Нидвальден, предлагают более низкую совокупную налоговую нагрузку, чем Базель. Поэтому семьи, планирующие проживание в Швейцарии, тщательно сравнивают кантоны.

Паушальное налогообложение — особый режим для иностранных граждан, которые впервые или после отсутствия не менее десяти лет поселяются в Швейцарии и не ведут в ней приносящей доход деятельности. Они облагаются налогом исходя из своих расходов в Швейцарии и за рубежом с соблюдением минимального порога. С 2016 года минимальная база для федерального налога составляет семикратную арендную стоимость жилья налогоплательщика или 400 000 швейцарских франков — в зависимости от того, какая сумма больше; кантоны устанавливают собственные минимумы.³ Ряд кантонов отменил паушальное налогообложение по итогам народного голосования, в том числе Цюрих в 2009 году и оба базельских кантона в период начиная с 2012 года.⁴ Федеральная народная инициатива об отмене этого режима по всей Швейцарии была отклонена в ноябре 2014 года. Поэтому состоятельные иностранцы, желающие воспользоваться паушальным налогообложением, поселяются в других кантонах — как правило, в Во, Вале, Женеве, Граубюндене, Тичино, Швице или Берне. Семья, выбирающая своим домом Базель, соглашается на обычное налогообложение; такой выбор нередко делают ради местных школ, культуры, близости к Германии и Франции и аэропорта.

Примечания

1. О распределении налоговых полномочий между Конфедерацией и кантонами (ст. 128 и 129 BV), отсутствии федерального налога на имущество и наследство и кантональных налогах на имущество, наследство и дарение см. публикации Федеральной налоговой администрации. Требует проверки. ↩
2. О законах о налоге на наследство и дарение кантонов Базель-Штадт и Базель-Ланд, включая освобождение супругов и потомков и прогрессивные ставки для иных получателей, см. кантональное налоговое законодательство. Требует проверки. ↩
3. Ст. 14 Закона о прямом федеральном налоге (DBG) о налогообложении по расходам в редакции Федерального закона от 28 сентября 2012 г., действующей с 1 января 2016 г. (минимум 400 000 швейцарских франков для прямого федерального налога, с индексацией). Требует проверки. ↩
4. Об отмене паушального налогообложения в кантоне Цюрих (голосование 8 февраля 2009 г.), Базель-Ланд (голосование 2012 г.) и Базель-Штадт (голосование 2013 или 2014 г.), а также об отклонении федеральной инициативы о его отмене 30 ноября 2014 г. см. кантональные и федеральные материалы. Даты требуют проверки. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.