Налогообложение маятниковых мигрантов из Франции: соглашение 1983 года

Читать PDF-версию (3 стр.)

Франко-швейцарское соглашение об избежании двойного налогообложения от 9 сентября 1966 года следует общему принципу налогообложения в государстве занятости. В отношении приграничных работников оно отсылает к специальным соглашениям. Соглашение, имеющее значение для Базеля, было заключено между Федеральным советом Швейцарии и Правительством Франции 11 апреля 1983 года и касается налогообложения вознаграждения приграничных работников.¹ Оно применяется к приграничным работникам, проживающим во Франции и работающим в одном из восьми участвующих кантонов, в том числе в Базель-Штадте и Базель-Ланде. Кантон Женева не является его участником и следует собственной модели, согласно которой Женева облагает французских работников налогом у источника и выплачивает компенсацию соседним французским департаментам.²

Согласно соглашению 1983 года заработная плата приграничного работника облагается налогом только во Франции, государстве проживания. Приграничным работником в этом смысле является лицо, которое проживает во Франции, работает в одном из участвующих кантонов и, как правило, ежедневно возвращается к месту жительства. Работник должен иметь справку о резидентстве, выданную французской налоговой администрацией, которую швейцарский работодатель хранит в качестве доказательства того, что швейцарский налог у источника не подлежит уплате.³ В обмен на отказ от права налогообложения Швейцария получает финансовую компенсацию. Франция выплачивает участвующим кантонам сумму, равную 4,5% годового вознаграждения брутто соответствующих приграничных работников. Кантоны могут передавать часть этой суммы своим коммунам.⁴

Компенсационная модель существенно отличается от немецкого решения. По швейцарско-германскому соглашению Швейцария взимает свои 4,5% напрямую через налог у источника, удерживаемый работодателем. По франко-швейцарскому соглашению Франция взимает весь налог, а затем перечисляет компенсацию кантонам, что ставит кантоны в положение кредиторов французского государства. Кантоны зависят от французских данных о численности работников и их заработной плате. Время от времени возникали споры о точности этих данных, чем объясняется то, что более поздние договорённости предусматривают автоматический обмен информацией о заработной плате.

Определение приграничного работника в соглашении 1983 года содержит допуск для дней, когда работник не возвращается домой. Согласно административной практике обоих государств, работник сохраняет статус, если число дней невозвращения по профессиональным причинам не превышает 45 в год.⁵ Таким образом, этот порог отличается от правила 60 дней германского соглашения, и это различие важно для работодателей, сотрудники которых ездят в командировки. Базельский работодатель, работники которого из Эльзаса и Бадена совершают одни и те же командировки, может обнаружить, что французские работники утрачивают статус раньше своих немецких коллег.

Примечания

1. Соглашение от 11 апреля 1983 г. между Федеральным советом Швейцарии, действующим от имени кантонов Берн, Золотурн, Базель-Штадт, Базель-Ланд, Во, Вале, Невшатель и Юра, и Правительством Французской Республики о налогообложении вознаграждения приграничных работников (номер SR требует проверки). См. также Соглашение от 9 сентября 1966 г. между Швейцарией и Францией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (SR 0.672.934.91), п. 4 ст. 17. Ссылки требуют проверки. ↩
2. О женевской модели, основанной на соглашении от 29 января 1973 г. между Федеральным советом Швейцарии, действующим от имени Республики и кантона Женева, и Правительством Франции о финансовой компенсации в отношении французских приграничных работников, занятых в Женеве (компенсация в размере 3,5% заработной платы брутто департаментам Эн и Верхняя Савойя), см. кантональные публикации. Требует проверки. ↩
3. Ст. 1 и 2 франко-швейцарского соглашения от 11 апреля 1983 г. и соответствующие административные инструкции, в частности справка о резидентстве для приграничных работников (форма 2041-AS). Номер формы требует проверки. ↩
4. Ст. 3 франко-швейцарского соглашения от 11 апреля 1983 г. о компенсации в размере 4,5% вознаграждения брутто. О суммах, полученных Базель-Штадтом и Базель-Ландом, см. кантональную финансовую отчётность. Цифры требуют проверки. ↩
5. О допуске в 45 дней невозвращения по франко-швейцарскому соглашению 1983 г. см. обмен письмами и административные инструкции французской Direction générale des finances publiques и Федеральной налоговой администрации Швейцарии. Требует проверки. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.