Стандарт ОЭСР и «серый список»
Дело UBS совпало с глобальным наступлением на налоговые гавани. После финансового кризиса «Большая двадцатка», собравшаяся в Лондоне в апреле 2009 года, объявила, что эпоха банковской тайны закончилась, и призвала ОЭСР опубликовать список юрисдикций, не соблюдающих международный стандарт обмена информацией в налоговых целях. Этот стандарт, закреплённый в статье 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР, требовал обмена информацией по запросу для исполнения внутреннего налогового законодательства независимо от банковской тайны и от разграничения между уклонением и мошенничеством.1
Швейцария сохраняла оговорку к статье 26, отказываясь обмениваться информацией в случаях уклонения от уплаты налогов. 13 марта 2009 года, в преддверии саммита «Большой двадцатки», Федеральный совет объявил, что Швейцария снимет оговорку и примет стандарт ОЭСР в своих соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН). Несмотря на это заявление, ОЭСР включила Швейцарию в свой «серый список» юрисдикций, которые взяли на себя обязательство соблюдать стандарт, но ещё не выполнили его. В течение нескольких месяцев Швейцария согласовала пересмотренные соглашения с дюжиной государств и в сентябре 2009 года была исключена из списка.2
Решение от 13 марта 2009 года положило конец банковской тайне как защите от иностранных налоговых органов в случаях уклонения от уплаты налогов. Оно ещё не означало автоматического обмена, поскольку информация предоставлялась только по запросу, а запрашивающее государство должно было указать налогоплательщика и доказать значимость информации. Оно не имело обратной силы в отношении периодов до вступления в силу пересмотренных соглашений. Однако оно означало отказ от принципа, на котором десятилетиями держалась бизнес-модель трансграничного частного банковского обслуживания.
Примечания
- О саммите «Большой двадцатки» в Лондоне 2 апреля 2009 г., списке ОЭСР юрисдикций, не внедривших в существенной мере международно согласованный налоговый стандарт («серый список»), и статье 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР см. публикации ОЭСР. Требует проверки. ↩
- О решении Федерального совета от 13 марта 2009 г. принять стандарт ОЭСР об обмене информацией (снятие оговорки к статье 26) и об исключении Швейцарии из «серого списка» ОЭСР после заключения двенадцати пересмотренных СИДН (сентябрь 2009 г.) см. публикации Федерального департамента финансов. Требует проверки. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.