Швейцарские внутренние амнистии 2010 года

Читать PDF-версию (2 стр.)

Швейцария реформировала и собственное право. С 1 января 2010 года Федеральный закон об упрощении дополнительного налогообложения в случаях наследования и о введении добровольного раскрытия без санкций создал для швейцарских налогоплательщиков два инструмента. Реформа распространялась на прямой федеральный налог, а также на кантональные и коммунальные налоги, поскольку одновременно был изменён Федеральный закон о гармонизации прямых налогов. Её целью было стимулировать возвращение незадекларированных активов в налоговую базу без объявления общей амнистии, которую швейцарские избиратели отвергали в предыдущие десятилетия.¹

Первый инструмент касается наследников. Лица, унаследовавшие незадекларированные активы и раскрывшие их, могут добиться ограничения дополнительного налогообложения наследодателя тремя последними налоговыми периодами перед его смертью (с процентами) вместо обычного периода продолжительностью до десяти лет. Штраф на наследников не налагается при условии, что они сотрудничают с властями и налоговая администрация не знала о незадекларированных активах. Это правило учитывает, что наследники нередко сталкиваются с прошлым, за которое они не несут ответственности, и облегчает легализацию семейного состояния в момент наследования.²

Второй инструмент — добровольное раскрытие без санкций, доступное один раз в жизни. Налогоплательщик, впервые раскрывающий незадекларированные доходы или имущество, уплачивает недоимку за период до десяти лет вместе с процентами за просрочку, но штраф на него не налагается. Раскрытие должно быть сделано до того, как власти узнают об уклонении, а налогоплательщик должен безоговорочно сотрудничать и прилагать серьёзные усилия для уплаты причитающихся налогов. Каждое последующее раскрытие после первого влечёт сниженный штраф, как правило в размере одной пятой суммы неуплаченного налога. Воспользоваться этим инструментом могут и юридические лица; в этом случае освобождение распространяется на лиц, действовавших от их имени.³

В последующие годы оба инструмента широко применялись. В ряде кантонов число добровольных раскрытий резко возросло после введения автоматического обмена информацией за рубежом, поскольку резиденты Швейцарии со счетами в других странах ожидали, что их данные дойдут до швейцарских властей. Опубликованные кантонами данные свидетельствуют о том, что раскрытия вернули в налоговую базу многие миллиарды франков ранее незадекларированных активов. Для базельских банков внутренняя амнистия имела меньшее значение, чем зарубежные программы, хотя и помогла легализовать активы швейцарских клиентов, имевших счета за рубежом.⁴

Примечания

1. О Федеральном законе от 20 марта 2008 г. об упрощении дополнительного налогообложения в случаях наследования и о введении добровольного раскрытия без санкций, действующем с 1 января 2010 г. (изменения Закона о прямом федеральном налоге (DBG) и Закона о гармонизации прямых налогов (StHG), включая ст. 153a и ст. 175 п. 3 DBG), см. официальное собрание федерального законодательства. Требует проверки. ↩
2. Об упрощённом дополнительном налогообложении наследников (ст. 153a DBG, ст. 53a StHG): ограничение тремя налоговыми периодами, предшествующими смерти, проценты за просрочку, отсутствие штрафа, условия сотрудничества и необнаружения — см. стандартные комментарии. Требует проверки. ↩
3. О добровольном раскрытии без санкций по ст. 175 п. 3 и ст. 181a DBG и ст. 56 п. 1bis StHG (один раз в жизни; условия необнаружения, безоговорочного сотрудничества и усилий по уплате; сниженный штраф в размере одной пятой при последующих раскрытиях) см. стандартные комментарии и циркуляры Федеральной налоговой администрации. Требует проверки. ↩
4. О числе добровольных раскрытий без санкций и суммах раскрытых активов в кантонах с 2010 г., в частности о росте после введения автоматического обмена информацией (2017/2018), см. статистику, публикуемую отдельными кантональными налоговыми администрациями. Текущее состояние требует проверки. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.