НДС, электронная коммерция и шопинг-туризм
Налог на добавленную стоимость — крупнейший источник доходов, взимаемых на швейцарской границе, намного превосходящий таможенные пошлины. С 2024 года ввозимые товары облагаются ввозным налогом на добавленную стоимость по стандартной ставке 8,1 процента, для отдельных товаров действуют пониженные ставки. Частные путешественники могут ввозить товары для личного пользования без налога на добавленную стоимость в пределах определённой стоимости на одного человека в день. Многие годы этот лимит составлял CHF 300, а с 1 января 2025 года был снижен до CHF 150 — решение, отразившее давление швейцарских розничных продавцов в приграничных регионах. В Базеле, где многие жители регулярно покупают продукты и одежду в Германии и Франции, снижение немедленно сказалось на потребительских привычках.1
У шопинг-туризма есть зеркальное отражение на немецкой стороне. Житель Швейцарии, покупающий товары в Германии для вывоза в Швейцарию, может получить возврат немецкого налога на добавленную стоимость, предъявив чек немецкой таможне на границе для получения экспортного сертификата. Многие годы немецкие таможенные пункты вблизи Базеля проштамповывали миллионы таких бланков в год, и эта нагрузка приводила к длинным очередям. С 1 января 2020 года Германия применяет для экспортного сертификата при туристическом вывозе минимальную стоимость по счёту в EUR 50 (точнее, свыше EUR 50), что было призвано сократить число мелких возвратов. Одновременно для замены бумажных бланков были введены цифровые процедуры.2
Электронная торговля ещё больше преобразила трансграничный потребительский рынок. Швейцарские потребители заказывают товары на зарубежных онлайн-платформах, что порождает вопросы ввозного налога на добавленную стоимость, таможенных формальностей и безопасности продукции. Швейцария применяет освобождение для мелких отправлений, при котором ввозной налог на добавленную стоимость не взимается, если сумма налога очень мала. С 2019 года иностранные онлайн-продавцы, превышающие определённые пороги оборота, обязаны регистрироваться в качестве плательщиков швейцарского налога на добавленную стоимость. Кроме того, с 2025 года онлайн-платформы при определённых обстоятельствах рассматриваются как поставщики для целей налога на добавленную стоимость. Европейский союз принял собственные реформы, включая планируемую отмену освобождения от таможенных пошлин для малоценных отправлений, что затрагивает швейцарских онлайн-продавцов, отправляющих товары немецким и французским покупателям.3
Примечания
- Федеральный закон от 12 июня 2009 года о налоге на добавленную стоимость (Закон об НДС, VATA/MWSTG, SR 641.20), ст. 50 и сл. о ввозном налоге; о стандартной ставке 8,1 процента с 1 января 2024 года и снижении лимита для путешественников с CHF 300 до CHF 150 на человека в день с 1 января 2025 года см. сообщения FOCBS и Федерального совета. Требует проверки. ↩
- § 6 п. 3a Закона Германии о налоге на добавленную стоимость (UStG) в редакции, действующей с 1 января 2020 года, вводящей минимальную стоимость по счёту свыше EUR 50 для необлагаемого налогом вывоза в туристическом обороте; о цифровизации процедуры экспортного сертификата см. публикации таможенной администрации Германии. Требует проверки. ↩
- Ст. 53 VATA об освобождении мелких отправлений; об обязанности регистрации для иностранных компаний посылочной торговли с 1 января 2019 года и о налогообложении платформ с 1 января 2025 года см. публикации Федеральной налоговой администрации; о реформе Европейского союза в отношении малоценных отправлений см. предложение Комиссии о реформе Таможенного кодекса Союза 2023 года и последующие решения. Актуальность требует проверки. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.