Состоятельные лица и планы 1e
Профессиональное пенсионное обеспечение служит также инструментом планирования для лиц с высокими доходами. В части E были описаны добровольные взносы для выкупа (buy-ins), трёхлетний запрет на единовременное получение капитала, опора 3a и раздельное налогообложение единовременных выплат. Там же разъяснялось, как руководители базельских концернов используют планы по ст. 1e Постановления о профессиональном пенсионном обеспечении (BVV 2), которые позволяют выбирать инвестиционную стратегию для компонентов заработной платы сверх определённого порога.1 Повторять эти вопросы здесь нет необходимости. Тем не менее два момента связывают их с предметом настоящей главы.
Первый касается передачи риска. После поправки к FZG, действующей с 1 октября 2017 года, планы 1e могут при выходе из плана выплачивать фактическую стоимость счёта без минимальной гарантии, действующей в остальном профессиональном пенсионном обеспечении. Поэтому инвестиционный риск полностью несёт застрахованное лицо.2 Ряд провайдеров в Базеле и Цюрихе, среди них банки и специализированные фонды, разработали такие планы для работодателей с высокооплачиваемым персоналом. Они показывают, как вторая опора в своём верхнем сегменте сместилась в сторону индивидуального инвестиционного счёта с налоговыми преимуществами.
Второй момент касается перераспределения. Застрахованных лиц в планах 1e не затрагивает перекрёстное субсидирование от активных участников к пенсионерам, происходящее в коллективных кассах, поскольку их капитал при выходе на пенсию конвертируется по фактической стоимости или снимается единовременно. Критики видят в этом форму избирательного выхода из солидарности коллективной кассы, тогда как сторонники утверждают, что это соответствует индивидуальной ответственности, которую подразумевает конституционный принцип второй опоры.3
Примечания
- См. часть E, глава V, раздел «Pension planning for wealthy individuals», настоящей книги, а также ст. 1e BVV 2 и ст. 19a FZG о планах с выбором инвестиционной стратегии. Подлежит проверке. ↩
- О поправке к FZG от 18 декабря 2015 г. (ст. 19a FZG), вступившей в силу 1 октября 2017 г., которая позволяет планам 1e при выходе выплачивать фактическую стоимость пенсионного счёта, см. федеральное законодательство. Дата подлежит проверке. ↩
- О дискуссии о влиянии планов 1e на солидарность и их месте в системе профессионального пенсионного обеспечения см. литературу по швейцарскому профессиональному пенсионному обеспечению и отчёты Федерального совета. Подлежит проверке. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.