Трёхуровневая система
Налоговая система Швейцарии строится на трёх уровнях: Конфедерация, кантоны и коммуны. Кантоны обладают широкой автономией в установлении шкал своих налогов в рамках Федерального закона о гармонизации прямых налогов, который унифицирует правила определения налоговой базы, не гармонизируя ставки. Коммуны взимают надбавки к кантональным налогам. В результате возникает налоговая конкуренция между кантонами и между коммунами, составляющая отличительную черту швейцарского федерализма.
С физических лиц Конфедерация взимает прямой федеральный налог на доходы, максимальная ставка которого установлена Конституцией. Кантоны и коммуны взимают налоги на доходы и на имущество, шкалы которых существенно различаются. Женева относится к кантонам с высоким налогообложением крупных доходов и состояний, что подпитывает регулярно возобновляющуюся дискуссию о привлекательности кантона.1
Налог на имущество, от которого отказалось большинство европейских стран, сохраняется во всех швейцарских кантонах. Он взимается с чистого имущества физических лиц по прогрессивным ставкам. Для состоятельных клиентов он представляет собой значительное ежегодное бремя, особенно при низкой доходности инвестиций. Он также служит точкой сравнения с финансовыми центрами, где налога на имущество нет, такими как Сингапур или Дубай.
Федерального налога на наследство и дарение в Швейцарии нет. Эти налоги относятся к ведению кантонов: Федеральный департамент финансов отмечает, что налог на наследство взимают двадцать четыре кантона, двадцать три из них облагают налогом и дарение, причём в кантоне Люцерн нет налога на дарение, а кантоны Обвальден и Швиц не облагают ни наследство, ни дарение.2 Большинство кантонов освобождают от налога супруга и прямых потомков, что делает передачу имущества внутри семьи недорогой на значительной части территории страны.
| Налог | Уровень | Особенности |
|---|---|---|
| Налог на доходы | Конфедерация, кантоны, коммуны | прогрессивные шкалы, значительные различия между кантонами |
| Налог на имущество | кантоны, коммуны | чистое имущество физических лиц, прогрессивные ставки |
| Налог на наследство и дарение | кантоны | двадцать четыре кантона в отношении наследства, частое освобождение супруга и потомков |
| Налог на прибыль и капитал | Конфедерация, кантоны, коммуны | эффективные ставки унифицированы после реформы 2020 года |
| Налог у источника | Конфедерация | удержание 35% с доходов от движимого капитала, подлежит возврату |
Главное. Швейцария сочетает прямой федеральный налог, сильно различающиеся кантональные и коммунальные налоги, всеобщий налог на имущество и исключительно кантональные налоги на наследство, нередко освобождающие близких родственников. Эта архитектура подпитывает внутреннюю налоговую конкуренцию и определяет привлекательность каждого кантона.
Примечания
- Федеральная налоговая администрация, публикация «Charge fiscale en Suisse» (Налоговая нагрузка в Швейцарии) (estv.admin.ch): статистика налоговой нагрузки по кантональным столицам и по коммунам для физических и юридических лиц, ведётся с 1949 г.; межкантональные сравнения предполагают одинаковые параметры (та же коммуна, тот же год, тот же налогооблагаемый доход, то же семейное положение), причём все кантоны взимают налог на имущество (calculsuisse.ch, «Charge fiscale en Suisse : comparaison des 26 cantons»). ↩
- Федеральный департамент финансов, «Impôt sur les successions et les donations», материалы к голосованию 30 ноября 2025 г., efd.admin.ch (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.