Банковская тайна под давлением: первые нажимы
В этот период банковская тайна была важнейшим коммерческим аргументом финансового центра. Она защищала клиентов от их налоговых органов, которые могли получить сведения об их активах в Швейцарии лишь в весьма ограниченных случаях. Уклонение от уплаты налогов (soustraction fiscale), то есть недекларирование доходов или элементов имущества, по швейцарскому праву не считалось правонарушением, дающим основание для международной правовой помощи, — в отличие от налогового мошенничества, предполагающего использование подложных документов.1
Первые признаки международного давления появились в 1960-е и 1970-е годы. В частности, Соединённые Штаты добивались получения информации о швейцарских счетах, которыми пользовались преступники и мошенники. В середине 1970-х годов между Швейцарией и Соединёнными Штатами был заключён договор о взаимной правовой помощи по уголовным делам.2 В начале 1980-х годов Швейцария приняла также закон о международной правовой помощи по уголовным делам.3
Эти инструменты позволяли иностранным органам получать банковскую информацию по уголовным делам при соблюдении определённых условий, в частности принципа двойной преступности. Они не ставили под сомнение защиту, которой пользовались иностранные налогоплательщики, лишь не задекларировавшие свои активы. Это разграничение, составлявшее ядро швейцарской модели вплоть до 2009 года, вызывало всё более резкую критику со стороны соседних государств и международных организаций.
В этот период женевский финансовый центр развил значительный бизнес в сфере структурирования капитала: домицильные компании, фонды и иностранные трасты позволяли организовать владение активами, а в ряде случаев и скрыть личность бенефициаров. В этом бизнесе участвовали женевские фидуциары, адвокаты и управляющие активами. Одни структуры отвечали законным потребностям наследственного планирования и защиты активов; другие служили для сокрытия активов от налоговых органов или для заметания следов. Как показывает вторая часть главы, Соглашение о должной осмотрительности 1977 года было призвано урегулировать эту практику.
Примечания
- Ст. 175 Закона о прямом федеральном налоге (LIFD; droit-bilingue.ch): оконченное уклонение от уплаты налога — когда налог не был начислен или окончательное начисление оказалось неполным — наказывается штрафом, как правило, в размере суммы неуплаченного налога, который в зависимости от степени вины может быть снижен до одной трети или увеличен втрое; п. 3: добровольное раскрытие не наказуемо (в редакции Закона от 20 марта 2008 г., действующей с 1 января 2010 г.). Ст. 186 LIFD: использование подложных документов — ложных, поддельных или недостоверных документов, таких как бухгалтерские книги, балансы, счета прибылей и убытков или справки о заработной плате, с намерением ввести налоговый орган в заблуждение — наказывается лишением свободы на срок до трёх лет или денежным взысканием, без ущерба для наказания за уклонение от уплаты налога (в редакции Закона от 26 сентября 2014 г., действующей с 1 января 2017 г.). ↩
- Договор от 25 мая 1973 г. между Швейцарской Конфедерацией и Соединёнными Штатами Америки о взаимной правовой помощи по уголовным делам (SR 0.351.933.6), действующий с 23 января 1977 г., и федеральный закон о его применении от 3 октября 1975 г. (SR 351.93); Федеральное ведомство юстиции, «Traité d’entraide judiciaire Suisse – USA», rhf.admin.ch (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
- Федеральный закон от 20 марта 1981 г. о международной правовой помощи по уголовным делам (Закон о правовой помощи, IMAC; EIMP, SR 351.1); двуязычное оглавление на droit-bilingue.ch (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.