До 2008 года: тайна, уже подточенная
До 2008 года банковская тайна не была неприкосновенной. В предыдущих главах было показано, что она уже отступала в уголовном процессе, в рамках международной правовой помощи и в борьбе с отмыванием денег. В налоговых делах Швейцария проводила различие между уклонением от уплаты налогов, то есть простым непредставлением декларации, в связи с которым она принципиально отказывала в помощи, и налоговым мошенничеством, предполагавшим использование поддельных документов, по которому помощь предоставлялась.
Частичным исключением были отношения с США. В исследовании, опубликованном в 2010 году, отмечается, что налоговое соглашение между Швейцарией и США с 1951 года применялось и за пределами налогового мошенничества в узком смысле, а в 1996 году было подписано соглашение, распространившее обмен информацией на случаи «tax fraud or the like», определённые неисчерпывающим образом.1 Однако эта открытость не позволяла американским властям получать сведения о налогоплательщиках, которые просто не декларировали свои активы.
С Европейским союзом Швейцария в середине 2000-х годов заключила соглашение о налогообложении сбережений, которое предусматривало налог у источника на проценты, выплачиваемые резидентам ЕС, в значительной части перечислявшийся соответствующим государствам, без какого-либо автоматического обмена информацией.2 Эта система сохраняла анонимность клиентов и одновременно пополняла налоговые доходы их государств. Позднее её заменил автоматический обмен информацией.
ОЭСР, со своей стороны, с конца 1990-х годов вела кампанию против вредной налоговой конкуренции и несотрудничающих юрисдикций. Швейцария сделала оговорку к положению Модельной налоговой конвенции ОЭСР об обмене информацией, чтобы сохранить банковскую тайну.3 После финансового кризиса 2008 года эта оговорка стала несостоятельной.
Главное. До 2008 года банковская тайна уже отступала в уголовных делах и отчасти — в налоговых делах в отношениях с США. Тем не менее различие между уклонением от уплаты налогов и налоговым мошенничеством защищало иностранных налогоплательщиков, которые просто не декларировали свои активы в Швейцарии.
Примечания
- «La reconfiguration du secret bancaire suisse», L’Économie politique, 2010/2, по материалам Cairn.info (сентябрь 2026 г.). ↩
- Соглашение от 26 октября 2004 г. между Швейцарией и Европейским сообществом о налогообложении сбережений, вступило в силу 1 июля 2005 г.; Федеральный департамент иностранных дел, «Échange automatique de renseignements en matière fiscale (ancien accord sur la fiscalité de l’épargne)» (Автоматический обмен информацией в налоговых делах (бывшее соглашение о налогообложении сбережений)), europa.eda.admin.ch (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
- OECD, Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, доклад, одобренный Советом ОЭСР 18 мая 1998 г. (oecd.org). Об отзыве швейцарской оговорки к ст. 26 Модельной конвенции см. ниже в этой главе. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.