Налогообложение компаний с 2020 года

Читать PDF-версию (3 стр.)

Реформа налогообложения компаний коренным образом изменила условия для компаний, учреждённых в Женеве, в том числе для торговых компаний и инвестиционных структур. Одобренная избирателями Женевы 19 мая 2019 года, она вступила в силу 1 января 2020 года.¹ Она упраздняет льготные кантональные налоговые режимы, признанные несовместимыми с международными стандартами, и вводит меры, призванные сохранить конкурентоспособность.

С 1 января 2020 года все акционерные общества и кооперативы облагаются по одинаковой эффективной ставке, которая незначительно различается от коммуны к коммуне. Кантональная администрация приводит пример города Женевы, где эффективная ставка с учётом кантональных, коммунальных и федеральных налогов составляет 13,99% исходя из надбавок налогового периода 2015 года.² Даже при применении льгот минимальная ставка налогообложения не может быть ниже 13,48%.³ Налог на капитал сохранён по базовой ставке 1,8‰, то есть около 0,4% с учётом надбавок, причём налог на прибыль засчитывается в счёт него в пределах 8 500 швейцарских франков.⁴

Принятая позднее отмена коммунального налога на предпринимательскую деятельность сопровождается повышением налога на прибыль, призванным компенсировать выпадающие доходы, оцениваемые примерно в 200 млн швейцарских франков в год; ставка повышается примерно с 13,99% до примерно 14,7% с колебаниями от коммуны к коммуне.⁵ Поэтому практики должны проверять применимую ставку для каждого налогового периода и каждой коммуны, поскольку надбавки утверждаются ежегодно.

Реформа 2020 года проходила на фоне международного давления на налоговые режимы, признанные вредными, со стороны ОЭСР и Европейского союза. Ещё в исследовании 2010 года отмечалось, что льготное налогообложение иностранных холдинговых компаний подвергалось критике со стороны Брюсселя, считавшего его противоречащим соглашению о свободной торговле между Швейцарией и Европейским сообществом.⁶ Переход к единой ставке стал ответом на эту критику и одновременно позволил Женеве остаться в числе конкурентоспособных кантонов для компаний, ранее пользовавшихся особыми режимами.

С тех пор введение минимального налогообложения крупных групп, основанного на работе ОЭСР, добавило ограничение для компаний, оборот которых превышает определённый порог.⁷ Для женевских торговых компаний, зачастую крупных, это развитие имеет непосредственное значение; оно будет рассмотрено в части G.

Практический пример. Женевская компания получает налогооблагаемую прибыль в размере 10 млн швейцарских франков. При эффективной ставке 13,99% она уплачивает около 1,4 млн швейцарских франков налога на прибыль. При ставке около 14,7% после отмены коммунального налога на предпринимательскую деятельность нагрузка достигает примерно 1,47 млн швейцарских франков. До реформы компания, пользовавшаяся льготным режимом, могла нести значительно более низкую нагрузку, тогда как обычная компания несла эффективную ставку порядка 24%.⁸ Цифры, иллюстрирующие унификацию, произведённую реформой, необходимо проверять для каждого периода и каждой коммуны.

Примечания

1. LPG Fiduciaire de Suisse, «Réforme fiscale et financement de l’AVS (RFFA)» (Налоговая реформа и финансирование AHV), 14 августа 2020 г. ↩
2. Республика и кантон Женева, «L’impôt sur le bénéfice dès le 1er janvier 2020», ge.ch (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
3. Республика и кантон Женева, «Réforme de l’imposition des entreprises», ge.ch (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
4. Республика и кантон Женева, «L’impôt sur le capital dès le 1er janvier 2020», ge.ch (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
5. RISTER, «L’imposition des sociétés à Genève en 2024», rister.ch (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
6. «La reconfiguration du secret bancaire suisse» (Переосмысление швейцарской банковской тайны), L’Économie politique, 2010/2, по материалам Cairn.info (сентябрь 2026 г.). ↩
7. Швейцарский дополнительный налог, действующий с 1 января 2024 г., и правило включения дохода — с 1 января 2025 г., для групп с оборотом свыше 750 млн евро, после принятия 18 июня 2023 г. поправки к Конституции 78,5% голосов; Федеральный департамент финансов, «Mise en œuvre en Suisse de l’imposition minimale prévue par l’OCDE», efd.admin.ch (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
8. Allnews, «Votations : Genève votera sur sa propre réforme de la fiscalité des entreprises» (2019): обычная ставка 24,2% против 11,6% для компаний с особым статусом, единая ставка 13,99% после реформы, потери оценены в 186 млн швейцарских франков для кантона и 46 млн швейцарских франков для коммун в 2020 г.; кантон Женева (ge.ch): закон принят на народном голосовании 19 мая 2019 г., вступил в силу 1 января 2020 г. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.