Криптоактивы и цифровые активы: налоговый режим
Женевское управление капиталом открывается для криптоактивов и цифровых активов, нормативную базу которых опишет часть K. Их налоговый режим в Швейцарии следует общим принципам: они являются налогооблагаемым имуществом, оцениваемым на конец налогового периода, а приросты капитала по ним, полученные частными лицами, в принципе освобождены от налога, если только деятельность не квалифицирована как профессиональная торговля.1 Доход от стейкинга или кредитования криптоактивов облагается налогом как доход.
Эти относительно благоприятные принципы способствовали привлекательности Швейцарии для владельцев криптоактивов и цифровых активов, некоторые из которых обосновались в стране. Они требуют точного документирования позиций и операций, которое должны обеспечивать учреждения-кастодианы. Кроме того, автоматический обмен информацией (AEOI) распространяется на криптоактивы в рамках механизма, разработанного ОЭСР, который Швейцария внедряет.2
Примечания
- Федеральная налоговая администрация, рабочий документ Les cryptomonnaies et les initial coin/token offerings (ICO/ITO) comme objet de l’impôt sur la fortune, le revenu et le bénéfice, l’impôt anticipé et les droits de timbre (Криптовалюты и первичные размещения монет/токенов как объект налога на имущество, доход и прибыль, налога у источника и гербовых сборов), 27 августа 2019 г., обновлённая редакция от 3 августа 2022 г. (estv.admin.ch): платёжные токены входят в состав движимого капитала и облагаются кантональным налогом на имущество; прибыль, полученная в рамках частного имущества, представляет собой не облагаемый налогом прирост капитала; вознаграждение за майнинг и стейкинг является налогооблагаемым доходом. ↩
- Федеральный совет, консультация, открытая 14 августа 2024 г. (до 15 ноября 2024 г.), по определению государств-партнёров (admin.ch); послание от 19 февраля 2025 г. о правовых основах; пресс-релиз от 6 июня 2025 г.: послание о перечне из 74 государств-партнёров (государства — члены ЕС, Соединённое Королевство и большинство членов G20; США, Китай и Саудовская Аравия отсутствуют), вступление в силу запланировано на 1 января 2026 г., первый обмен — в 2027 г., причём обмен осуществляется лишь с заинтересованными государствами, отвечающими условиям Crypto-Asset Reporting Framework ОЭСР; см. Centre de droit bancaire et financier (Jeanneret, 10 июня 2025 г., cdbf.ch). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.