Налогообложение наследства и дарения в Женеве
Кантон Женева взимает налоги на наследство и дарение, ставки которых зависят от степени родства между наследодателем или дарителем и получателем. Передача имущества супругу и прямым потомкам, как правило, освобождена от налога, с оговоркой об упомянутом выше особом положении лиц, облагаемых налогом на основе расходов. Напротив, передача имущества дальним родственникам или третьим лицам облагается по ставкам, которые могут быть высокими.1
Такая структура благоприятствует прямой передаче имущества внутри семьи и ставит в невыгодное положение передачу лицам, не состоящим в родстве, в том числе сожителям, если не применяются особые положения. Это сказывается на планировании капитала для смешанных семей, незарегистрированных пар и лиц, желающих облагодетельствовать третьих лиц или организации. Передача имущества благотворительным учреждениям пользуется освобождением от налога.
Дискуссию о федеральном налоге на наследство народ дважды разрешил голосованием. В 2015 году была отклонена инициатива о введении федерального налога на наследство и дарение в размере 20% для финансирования страхования по старости и на случай потери кормильца (AHV/AVS).2 30 ноября 2025 года инициатива «Молодых социалистов» «Pour une politique climatique sociale financée de manière juste fiscalement (initiative pour l’avenir)» (За социальную климатическую политику, финансируемую налогово справедливым образом (инициатива за будущее)), предлагавшая налог в 50% на наследство и дарение свыше 50 млн швейцарских франков с обратной силой с даты её принятия и положениями против уклонения от налогообложения, в частности при выезде из Швейцарии, была отклонена 78,3% голосов при явке 42,9%.3
Предложение было отклонено во всех кантонах; доля голосов «против» колебалась от 67% в Базель-Штадте до 91% в Швице и Аппенцелль-Иннерродене. Крупные города также его отвергли: в Женеве против проголосовали 60%, и лишь город Берн с небольшим перевесом его одобрил.4 По оценкам экономиста Мариуса Брюльхарта, инициатива принесла бы от 2,5 до 5 млрд швейцарских франков в год при условии, что поведение соответствующих налогоплательщиков не изменилось бы.5 На налоги на наследство приходится около 0,60% всех налоговых поступлений Швейцарии.6
Для женевского финансового центра это голосование имеет большое значение. В ходе кампании учреждения и консультанты наблюдали, как состоятельные клиенты задавались вопросом, стоит ли им оставаться в Швейцарии, и сообщалось о нескольких отъездах.7 Убедительное отклонение инициативы было воспринято как подтверждение стабильности швейцарской налоговой системы. Федеральный совет, кроме того, подчёркивал, что налог в 50% на наследство и дарение свыше 50 млн швейцарских франков снизил бы привлекательность Швейцарии как места жительства для состоятельных лиц.8
| Народное голосование | Результат |
|---|---|
| 2015 г., федеральный налог на наследство 20% | отклонено |
| 30 ноября 2025 г., федеральный налог 50% свыше 50 млн швейцарских франков | отклонено 78,3% голосов, во всех кантонах |
Внимание. Отклонение инициативы 2025 года не гарантирует, что налогообложение наследства останется неизменным. Кантоны по-прежнему вправе изменять свои шкалы, а новые инициативы могут быть выдвинуты. Осмотрительное планирование капитала учитывает этот политический риск.
Примечания
- Закон Женевы о налоге на наследство (Loi sur les droits de succession, LDS, rsGE D 3 25) от 26 ноября 1960 г., действует с 1 января 1961 г. (silgeneve.ch): ст. 6A — освобождение пережившего супруга и родственников по прямой линии, если наследодатель в течение трёх лет до смерти не пользовался паушальным налогообложением на основе расходов; ст. 17 — первая категория, ставки от 2 до 6%; ст. 19 — братья и сёстры, от 6 до 11%; ст. 20 — дяди, тёти, племянники, племянницы и двоюродные братья и сёстры, от 8 до 13%; ст. 21 — прочие получатели, от 20 до 26%; ст. 22 — отсутствие надбавки к пошлинам первой категории. ↩
- Федеральный департамент финансов, материалы к голосованию, указ. соч., где упоминается это голосование 2015 г. ↩
- Федеральный департамент финансов, материалы к голосованию, указ. соч.; PwC Switzerland, «Initiative pour les droits de succession», pwc.ch; Lenz & Staehelin, указ. соч. ↩
- «Service citoyen, successions : les résultats des votations sur nos cartes», RTS, 1 декабря 2025 г. ↩
- «Les Suisses balaient l’initiative sur la taxation des gros héritages», swissinfo.ch, 30 ноября 2025 г. ↩
- «Taxer les successions des très riches : ce que veut l’initiative des Jeunes socialistes», RTS, 12 ноября 2025 г. ↩
- Народная инициатива «Pour une politique climatique sociale financée de manière juste fiscalement (initiative pour l’avenir)», голосование 30 ноября 2025 г. (admin.ch): инициатива «Молодых социалистов», предлагавшая налог в 50% на наследство и дарение свыше 50 млн швейцарских франков, была отклонена более чем 78% избирателей; в тот же день инициатива о гражданской службе была отклонена 84,1% голосов (swissinfo.ch, результаты 30 ноября 2025 г.). ↩
- Федеральный департамент финансов, материалы к голосованию, указ. соч. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.