Международные наследования
Поскольку клиентура Женевы международна, международными являются и наследственные дела. Клиент может быть иностранным гражданином, проживать в Женеве, владеть активами в нескольких странах и иметь наследников на разных континентах. Планирование такого наследства требует согласования нескольких правопорядков и нескольких налоговых систем.
Швейцарское международное частное право в принципе подчиняет наследование лица, проживающего в Швейцарии, швейцарскому праву, но позволяет иностранному гражданину подчинить своё наследство праву государства своего гражданства посредством завещания или наследственного договора.1 Недавно вступил в силу пересмотр этих норм, призванный уменьшить коллизии юрисдикции с соседними государствами и расширить возможности выбора.2 В Европейском союзе Регламент о наследовании в принципе подчиняет наследование праву последнего обычного места жительства наследодателя с возможностью выбрать право гражданства.3 Согласование этих норм требует тщательного анализа, особенно для жителей Женевы, владеющих активами во Франции.
Налогообложение международных наследств порождает проблемы двойного налогообложения. Швейцария заключила мало соглашений в сфере налога на наследство. Расторжение Францией франко-швейцарского соглашения с 2015 года подвергло наследников, проживающих во Франции, после наследодателей, проживавших в Швейцарии, французскому налогообложению всего наследства по высоким ставкам.4 Эта ситуация иллюстрирует риск, связанный с решениями иностранных государств, на который часть A указывала в связи с droit d’aubaine.
Женевские практики приобрели признанную экспертизу в этих вопросах, работая во взаимодействии с иностранными консультантами. В части J будет показано, что французский язык является преимуществом при обслуживании франкоязычных клиентов из Европы, Африки и других регионов в этих областях.
Практический пример. Наследодатель, проживавший в Женеве, оставляет наследство в размере 20 млн швейцарских франков двум детям, один из которых проживает в Женеве, а другой — во Франции. Доля ребёнка, живущего в Женеве, освобождена от налога на наследство в Женеве. Доля ребёнка, проживающего во Франции, то есть 10 млн швейцарских франков, облагается французским налогом на наследство, предельная ставка которого для прямых потомков достигает 45% сверх определённого порога, что может составить несколько миллионов франков.5 Сколь бы упрощёнными ни были эти цифры, они показывают, насколько важно место жительства наследников при планировании.
Примечания
- Ст. 86 и сл. Закона о международном частном праве (PILA; SR 291); пересмотр главы 6 PILA, действующий с 1 января 2025 г. (ст. 91 PILA: выбор права государства гражданства, теперь доступный и бипатридам, имеющим швейцарское гражданство, с соблюдением обязательных долей по швейцарскому праву); Meyerlustenberger Lachenal Froriep, «Nouveau droit des successions internationales : un pas en avant, un pas en arrière» (Новое право международного наследования: шаг вперёд, шаг назад), mll-news.com (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
- Федеральный совет, «Droit des successions internationales : de nouvelles règles en 2025» (Право международного наследования: новые правила в 2025 году), пресс-релиз от 26 июня 2024 г., admin.ch: вступление в силу пересмотренной главы 6 PILA 1 января 2025 г. с целью уменьшить коллизии юрисдикции с иностранными органами. ↩
- Регламент (ЕС) № 650/2012 от 4 июля 2012 г. о юрисдикции, применимом праве, признании и исполнении решений по делам о наследовании и о создании европейского свидетельства о наследовании, применяемый к наследствам, открывшимся с 17 августа 2015 г., за исключением Соединённого Королевства, Ирландии и Дании; EUR-Lex и CMS, «Successions internationales : règlement européen n° 650/2012», cms.law (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
- Расторжение Францией дипломатической нотой от 17 июня 2014 г. франко-швейцарского соглашения от 31 декабря 1953 г. о налогах на наследство, которое перестало применяться к наследствам, открывшимся с 1 января 2015 г.; с тех пор применяется внутреннее французское право (ст. 750 ter CGI); Bulletin officiel des finances publiques, «Incidence au 1er janvier 2015 de la dénonciation de la convention par la France le 17 juin 2014», bofip.impots.gouv.fr. ↩
- Французская шкала налога на наследство для прямых потомков: от 5% до 45%, причём последняя ставка применяется к налогооблагаемой доле, превышающей 1 805 677 евро, после вычета 100 000 евро на каждого ребёнка; «Impôt succession 2026 : le barème des droits, de 5 % à 45 %», legare.fr (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.