Паушальное налогообложение по расходам
Паушальное налогообложение на основе расходов, часто называемое налоговым форфе, позволяет иностранным гражданам, поселившимся в Швейцарии и не ведущим там приносящей доход деятельности, уплачивать налог исходя из своих расходов, независимо от фактических доходов и имущества. Этот давно существующий режим был ужесточён на федеральном уровне в середине 2010-х годов: повышены минимальные суммы и введено требование контрольного расчёта.1 Ряд кантонов отменил его по итогам народных голосований, однако федеральная инициатива об его отмене была отклонена в 2014 году.2
Женева этот режим сохранила. Как отмечает одна из юридических фирм, паушальное налогообложение при соблюдении определённых условий по-прежнему возможно в большинстве кантонов. Оно представляет интерес для международно мобильных лиц со сложной имущественной ситуацией, упрощает административные формальности и обеспечивает лучшую защиту частной жизни. Однако в Женеве налог на наследство или дарение может взиматься даже при передаче имущества наследникам по прямой линии лиц, облагаемых налогом на основе расходов.3 Эту женевскую особенность необходимо учитывать при планировании для соответствующих семей.
Форфе представляет очевидный интерес для женевского финансового центра: он привлекает состоятельных лиц, которые тратят, инвестируют, создают рабочие места и нередко доверяют свои активы учреждениям центра. Вместе с тем он подвергается критике с позиций равенства перед налоговым законом и является предметом регулярно возобновляющихся политических дебатов в кантоне.4 Его сохранение зависит от политического большинства, на что практики должны указывать клиентам, рассматривающим возможность поселиться в Женеве на этой основе.
Внимание. Паушальное налогообложение на основе расходов предполагает отсутствие приносящей доход деятельности в Швейцарии, минимальные суммы учитываемых расходов и контрольный расчёт. Оно не освобождает от налогов на наследство и дарение, которые в Женеве могут применяться к передаче имущества по прямой линии. Его сохранение зависит от политических решений.
Примечания
- Пересмотр паушального налогообложения на основе расходов, действующий с 1 января 2016 г.: минимальные расходы 400 000 швейцарских франков для прямого федерального налога и семикратная арендная стоимость жилья или арендная плата вместо прежней пятикратной; «Forfait fiscal», fr.wikipedia.org (дата обращения: сентябрь 2026 г.); Федеральный департамент финансов, «Imposition d’après la dépense», efd.admin.ch, о датах вступления изменений в силу (1 января 2014 г. и 1 января 2016 г.). ↩
- Народная инициатива «Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires (abolition des forfaits fiscaux)» (Остановить налоговые привилегии миллионеров (отмена паушального налогообложения)), отклонена 30 ноября 2014 г. 59,2% голосов и всеми кантонами, кроме Шаффхаузена; кантональная отмена форфе в Цюрихе в 2009 г., затем ещё в четырёх кантонах, в том числе в Шаффхаузене, Базель-Ланде и Базель-Штадте; «Initiative populaire ‘Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires’», fr.wikipedia.org (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
- Lenz & Staehelin, «La Suisse rejette très nettement des droits de succession de 50 %» (Швейцария решительно отвергает налог на наследство в 50%), lenzstaehelin.com (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
- Кантон Женева, страница «L’imposition d’après la dépense» (ge.ch): режим предназначен для иностранных граждан, проживающих в Швейцарии и не ведущих там приносящей доход деятельности, минимальная база в Женеве — 400 000 швейцарских франков, заявление подаётся по прибытии. Blick, 24 августа 2026 г.: в 2022 г. на основе расходов в Швейцарии облагались 3 478 налогоплательщиков (в 2012 г. — 5 634), из них 520 в Женеве, 706 в кантоне Во, 841 в Вале и 725 в Тичино. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.