Филантропия и налогообложение
В Швейцарии налогообложение филантропии сочетает освобождение общественно полезных фондов от налогов с возможностью вычета пожертвований. Пожертвования общественно полезным учреждениям вычитаются при исчислении прямого федерального налога в размере до 20 процентов чистого дохода. Кантоны применяют сопоставимые лимиты, и Женева допускает вычет в аналогичном объёме.1 Фонды, признанные общественно полезными, освобождаются от налогов на прибыль и капитал при условии, что они бескорыстно и безвозвратно преследуют цель, отвечающую общему интересу; освобождение предоставляет кантональная налоговая администрация.2 Фонды, деятельность которых осуществляется преимущественно за рубежом, могут быть освобождены, если это оправдано их общеполезной целью; этот вопрос прояснён практикой и важен для женевских фондов, работающих в сфере развития.
Эти правила делают Женеву привлекательным центром международной филантропии, не превращая её в благотворительную гавань: контроль со стороны налоговой администрации и надзорного органа реален, и фонды, служащие частным интересам, утрачивают освобождение. Женевские консультанты — юристы, фидуциарии, банки — помогают клиентам создавать структуры, отвечающие этим требованиям, так что филантропический комплаенс стал такой же специализацией, как и банковский.
Примечания
- Ст. 33a LIFD (Закон о прямом федеральном налоге, DFTA; droit-bilingue.ch): «Пожертвования в денежной форме и в форме иного имущества юридическим лицам, имеющим местонахождение в Швейцарии и освобождённым от налогов в связи с их целями публичной службы или общественной пользы (ст. 56 лит. g), также вычитаются из дохода в размере до 20 процентов дохода за вычетом вычетов, предусмотренных ст. 26–33, при условии, что такие пожертвования составляют не менее 100 франков за налоговый год»; вычет применяется также к пожертвованиям Конфедерации, кантонам, коммунам и их учреждениям. ↩
- Ст. 56 лит. g LIFD (droit-bilingue.ch): освобождение «юридических лиц, преследующих цели публичной службы или общественной пользы, в отношении прибыли, исключительно и безвозвратно предназначенной для этих целей»; «экономические цели в принципе не могут рассматриваться как отвечающие общественному интересу»; владение существенными долями участия и управление ими могут признаваться общественно полезными, если интерес к сохранению предприятия подчинён общественно полезной цели и не осуществляется управленческая деятельность. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.