Налогообложение и прозрачность: автоматический обмен информацией о криптоактивах
Отмена банковской тайны, прослеженная в части E, находит продолжение в сфере криптоактивов и цифровых активов. В 2022 году Организация экономического сотрудничества и развития опубликовала Рамочную систему отчётности по криптоактивам (Crypto-Asset Reporting Framework), которая распространяет на поставщиков услуг в сфере криптоактивов автоматический обмен информацией (AEOI), действующий для банков с 2017 года.1 Швейцарский парламент принял имплементирующее законодательство в окончательном голосовании 26 сентября 2025 года. Правовая основа вступила в силу 1 января 2026 года, однако 26 ноября 2025 года Федеральный совет решил, что положения о криптоактивах в 2026 году применяться не будут, поэтому первый обмен состоится не ранее 2027 года.2 Утверждённый Федеральным советом перечень государств-партнёров включает 74 юрисдикции, в том числе государства — члены Европейского союза, Соединённое Королевство и большинство государств «Большой двадцатки», но не Соединённые Штаты, Китай или Саудовскую Аравию. Двустороннее соглашение с Соединёнными Штатами должно быть согласовано отдельно.3
Для женевских поставщиков это расширение означает, что процедуры due diligence (проверки) и отчётности, знакомые им по банковским счетам, будут применяться к криптоактивам и цифровым активам: определение налогового резидентства клиентов, сбор данных о транзакциях, передача их в Федеральную налоговую администрацию. Оно означает также конец серой зоны, в которой некоторые клиенты рассчитывали найти убежище после отмены банковской тайны. Женевский финансовый центр, дорого заплативший за обучение налоговой прозрачности, всецело заинтересован в том, чтобы применять эту систему без промедления и превратить её в аргумент. Финансовый центр, где криптоактивы и цифровые активы хранятся задекларированными в поднадзорных учреждениях, привлекает иную клиентуру, чем офшорные платформы.
В остальном швейцарский налоговый режим криптоактивов и цифровых активов благоприятен для частных держателей: прирост капитала, полученный в рамках частного имущества, освобождён от налога, если только держатель не квалифицируется как профессиональный трейдер. Кроме того, криптоактивы облагаются налогом на имущество по их стоимости на 31 декабря согласно курсам, публикуемым федеральной администрацией.4 Этот режим в сочетании с правовой определённостью системы DLT объясняет привлекательность Швейцарии для состоятельных частных держателей криптоактивов и цифровых активов, часть которых принимает Женева.
Практический пример. Клиент, резидент Бельгии, держит у женевского поставщика портфель криптоактивов и цифровых активов стоимостью 2 млн швейцарских франков. После того как система отчётности начнёт применяться, поставщик ежегодно собирает идентификационные данные клиента и данные о транзакциях и передаёт их в Федеральную налоговую администрацию, которая сообщает их бельгийской администрации. Для клиента, уже декларирующего эти активы, ничего не меняется. Клиент же, который их не декларировал, оказывается в положении держателей незадекларированных банковских счетов в 2017 году и всецело заинтересован урегулировать своё положение до первого обмена.
Примечания
- «La Suisse échangera des informations sur les cryptoactifs avec 74 États» [Швейцария будет обмениваться информацией о криптоактивах с 74 государствами], Allnews, 6 июня 2025 г.: система опубликована ОЭСР в 2022 г.; приверженность ей заявили 66 государств, включая Швейцарию. ↩
- «Crypto Tax Switzerland CARF 2026: Exchange Delayed to 2027», checkeverything.ch, обновлено в июне 2026 г. ↩
- Allnews, 6 июня 2025 г., указ. соч. ↩
- Федеральная налоговая администрация, рабочий документ Les cryptomonnaies et les initial coin/token offerings (ICO/ITO) comme objet de l’impôt sur la fortune, le revenu et le bénéfice, l’impôt anticipé et les droits de timbre [Криптовалюты и первичные размещения монет/токенов (ICO/ITO) как объект налога на имущество, подоходного налога и налога на прибыль, налога у источника и гербовых сборов], 27 августа 2019 г., обновлённая версия от 3 августа 2022 г. (estv.admin.ch): платёжные токены «являются оцениваемым, движимым (оборотоспособным) и нематериальным имуществом, которое для целей налогообложения относится к движимому капиталу. Следовательно, они облагаются кантональным налогом на имущество»; прибыль, полученная в рамках частного имущества физических лиц, представляет собой «освобождённый от налога прирост капитала или не подлежащие вычету потери капитала»; вознаграждение от майнинга и стейкинга является налогооблагаемым доходом. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.