Инструменты планирования капитала
Планирование капитала призвано упорядочить владение активами, управление ими и их передачу с учётом целей семьи, применимых гражданско-правовых и налоговых норм, а также сопутствующих рисков. В распоряжении женевских практиков имеется целый набор инструментов, применение которых должно отвечать требованиям прозрачности и комплаенса, описанным в предыдущей главе.
Первую основу образует наследственное право. Гражданский кодекс Швейцарии (CC) резервирует за наследниками по закону часть наследства — обязательную долю, которой наследодатель не может их лишить. Реформа наследственного права, вступившая в силу в 2023 году, уменьшила обязательную долю потомков до половины их доли по закону и упразднила обязательную долю родителей, что расширило свободу распоряжения.1 Завещание и наследственный договор позволяют организовать передачу имущества в этих рамках. Режим супружеского имущества и брачный договор определяют долю пережившего супруга ещё до открытия наследства.
Доверенность на случай недееспособности и распоряжение пациента, введённые законодательством о защите взрослых, позволяют заранее урегулировать управление имуществом и принятие личных решений на случай утраты дееспособности.2 Эти инструменты, долгое время остававшиеся без внимания, приобретают всё большее значение по мере роста продолжительности жизни.
Вторую основу образуют структуры владения. Компании, фонды и трасты позволяют отделить владение активами от управления ими и их использования, выстроить семейное управление и защитить имущество от определённых рисков. Их применение изменилось: домицильные компании, прежде служившие для сокрытия личности конечных бенефициаров, сегодня оправданы лишь при наличии реальных экономических или организационных причин и подчиняются требованиям прозрачности в отношении конечных бенефициаров.
Фонд по швейцарскому праву обособляет имущество для достижения особой цели (ст. 80 CC). Благотворительные фонды играют важную роль в женевской филантропии, которую рассматривает часть F. Семейные же фонды строго ограничены швейцарским правом, которое допускает лишь фонды, предназначенные для покрытия расходов на образование, обустройство и содержание членов семьи (ст. 335 CC), что исключает фонды содержания с чисто имущественной целью.3 Поэтому семьи нередко прибегают к иностранным фондам, в частности лихтенштейнским, или к трастам.
Траст, институт англосаксонского права, признаётся в Швейцарии со времени ратификации Гаагской конвенции.4 Он позволяет учредителю траста передать активы доверительному управляющему (трасти), который управляет ими в интересах бенефициаров в соответствии с условиями учредительного документа траста. В Женеве работает многочисленное сообщество доверительных управляющих, деятельность которых теперь требует лицензии, а также профильных специалистов. Использование трастов должно соответствовать швейцарским налоговым нормам, определяющим налогообложение в зависимости от характера траста и положения учредителя и бенефициаров, а также нормам государств проживания соответствующих лиц.5
| Инструмент | Основная функция | На что обратить внимание |
|---|---|---|
| Завещание и наследственный договор | организация передачи имущества | обязательные доли, форма, применимое право |
| Брачный договор | раздел между супругами | режим супружеского имущества, последствия для наследования |
| Доверенность на случай недееспособности | управление в случае недееспособности | подтверждение органом, согласование со структурами |
| Холдинговая компания | централизация и управление | экономическое присутствие, прозрачность конечных бенефициаров |
| Фонд | обособление имущества для цели | ограничения швейцарских семейных фондов, надзор |
| Траст | управление доверительным управляющим в интересах бенефициаров | признание, налогообложение, лицензия доверительного управляющего, реестр прозрачности |
| Страхование жизни | передача и защита | соблюдение налоговых требований, переквалификация |
Ключевые положения. Планирование капитала объединяет наследственное право, право супружеского имущества, право защиты взрослых и структуры владения. После отмены банковской тайны эти инструменты должны служить законным гражданско-правовым и организационным целям при соблюдении требований прозрачности и налогового комплаенса.
Примечания
- Реформа наследственного права, действующая с 1 января 2023 г.: обязательная доля потомков уменьшена с трёх четвертей до половины их доли по закону, обязательная доля родителей упразднена, обязательная доля супруга сохранена в размере половины; Raiffeisen, «Révision du droit des successions», raiffeisen.ch (дата обращения: сентябрь 2026 г.). ↩
- Гражданский кодекс Швейцарии, ст. 360 и сл. (доверенность на случай недееспособности) и ст. 370 и сл. (распоряжение пациента), введённые реформой права защиты взрослых, вступившей в силу 1 января 2013 г. (Pro Senectute, «Droit de la protection de l’adulte», prosenectute.ch: «дееспособное лицо может назначить лицо, которое будет его представлять» в случае утраты способности к осознанию своих действий, ст. 360 и сл. CC; распоряжение пациента позволяет «выразить свою позицию относительно мер по поддержанию жизни и назначить представителя по медицинским вопросам», ст. 370 и сл. CC). ↩
- Ст. 335 CC (droit-bilingue.ch): семейные фонды могут создаваться «для оплаты расходов на образование, обустройство и содержание членов семьи или для сходных целей» (п. 1); «Учреждение семейных фидеикомиссов запрещается» (п. 2); CDBF, «Révision du droit des fondations de famille» (cdbf.ch/reperages): предложение 22.4445, принятое парламентом 27 февраля 2024 г., направлено на то, чтобы «укрепить швейцарский семейный фонд путём отмены запрета фондов содержания», после того как Федеральный совет 15 сентября 2023 г. отказался от введения траста по швейцарскому праву. ↩
- Гаагская конвенция о праве, применимом к трастам, и об их признании, действующая для Швейцарии с 1 июля 2007 г.; ст. 149a–149e Закона о международном частном праве (PILA); Centre de droit bancaire et financier, «La Convention de La Haye entre en vigueur le 1er juillet 2007», cdbf.ch. ↩
- Швейцарская налоговая конференция, циркуляр № 30 «Imposition des trusts» (Налогообложение трастов) от 22 августа 2007 г. (ssk-csi.ch): траст не является налогооблагаемым лицом; в случае отзывного траста «активы и доходы от них по-прежнему облагаются налогом у учредителя»; в случае безотзывного траста с фиксированными правами активы для налоговых целей относятся к бенефициару, который рассматривается как узуфруктуарий; в случае безотзывного дискреционного траста — отнесение к учредителю, если на момент учреждения он проживал в Швейцарии, в противном случае «активы траста не могут быть отнесены ни к учредителю, ни к бенефициару» до момента распределения; Федеральная налоговая администрация, циркуляр № 20 от 27 марта 2008 г. (estv.admin.ch), распространивший эти принципы на прямой федеральный налог и налог у источника. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.