Минимальный налог ОЭСР и сырьевая торговля
Минимальное налогообложение крупных групп, вытекающее из соглашения Организации экономического сотрудничества и развития 2021 года и применяемое в Швейцарии с 1 января 2024 года в форме дополнительного налога, касается групп с оборотом свыше 750 млн евро, к которым относится большинство крупных женевских трейдеров.1 Для этих групп минимальная ставка 15 процентов применяется по каждой юрисдикции отдельно: прибыль, отражённая в свободной зоне с нулевой ставкой, облагается дополнительным налогом, который взимает государство местонахождения группы или другие государства, что уменьшает налоговое преимущество Дубая и других низконалоговых центров для крупных игроков.
Влияние на конкуренцию между центрами реально, но частично. Средние трейдеры ниже порогового значения остаются чувствительны к разнице в ставках, тогда как крупные группы теперь принимают решения по другим критериям — стабильность, экосистема, кадры, санкции, — по которым у Женевы хорошие позиции. Кроме того, Швейцария решила сама взимать дополнительный налог, что обеспечивает ей доходы, которые в противном случае вместо неё получили бы другие государства. Кантоны, в том числе Женева, получают их долю.2 Таким образом, минимальный налог превратил налоговую конкуренцию между центрами в конкуренцию рамочных условий — поле, более благоприятное для Женевы, чем конкуренция ставок.
Примечания
- Федеральный департамент финансов, «Mise en œuvre en Suisse de l’imposition minimale prévue par l’OCDE» (Введение в Швейцарии минимального налога ОЭСР), efd.admin.ch (дата обращения: сентябрь 2026 г.): дополнительный налог с 1 января 2024 г., порог 750 млн евро. ↩
- FDF, «Imposition minimale de l’OCDE» (efd.admin.ch): предложение одобрено на всенародном голосовании 18 июня 2023 г. 78,5% голосов (явка 42,4%), дополнительный налог введён 1 января 2024 г. для групп с годовым оборотом не менее 750 млн евро, минимальная ставка 15%; доходы распределяются «75% кантонам и 25% Конфедерации»; ожидаемые поступления в первый год — от 1 до 2,5 млрд швейцарских франков. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.