Налоговый щит и налог на имущество в Женеве

Читать PDF-версию (2 стр.)

Налог на имущество в Женеве — один из самых высоких в Швейцарии, и в сочетании с подоходным налогом он может поглощать очень значительную часть дохода состоятельного налогоплательщика, чьи активы приносят небольшую доходность. Чтобы ограничить этот эффект, кантон применяет механизм ограничения — налоговый щит, который лимитирует совокупную нагрузку кантональных и коммунальных налогов на доход и имущество определённой долей налогооблагаемого дохода, при этом действует правило о минимальной доходности имущества.¹ Этот механизм, введённый в начале 2010-х годов, регулярно становится предметом политических дискуссий.

Для планирования капитала налог на имущество и его ограничение имеют конкретные последствия. На налоговую нагрузку влияют структура имущества, соотношение доходов и приростов капитала, уровень задолженности и местонахождение активов. Частные приросты капитала по ценным бумагам в Швейцарии в принципе не облагаются налогом, что является преимуществом для инвесторов, если только их не квалифицируют как профессиональных торговцев ценными бумагами.² Это освобождение отличает Швейцарию от многих стран и частично компенсирует налог на имущество.

Практикам необходимо также учитывать оценку активов для целей налога на имущество, в частности долей в некотируемых компаниях, недвижимости и произведений искусства, оценка которых подчиняется особым правилам. Дискуссии о повышении налога на имущество или его замене налогом на прирост капитала регулярно возникают в женевской и федеральной политике.

Примечания

1. Республика и кантон Женева, «Le bouclier fiscal» (Налоговый щит) (ge.ch, раздел «Vos impôts»): «налоги на имущество и на доход — включая кантональные и коммунальные надбавки — в совокупности не могут превышать 60% чистого налогооблагаемого дохода»; чистая доходность имущества учитывается в размере не менее 1% чистого имущества; исключены лица, облагаемые по расходам, налогоплательщики с экономической принадлежностью, проживающие за рубежом, и лица, облагаемые по усмотрению налогового органа; расчёт производится по всемирным элементам налогоплательщика. ↩
2. Ст. 16 п. 3 Закона о прямом федеральном налоге (DFTA; SR 642.11; lexfind.ch): «Приросты капитала, полученные от отчуждения частного имущества, не облагаются налогом». ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.