Налог на наследство и дарение в Швейцарии
В Швейцарии нет федерального налога на наследство. Налоги на наследство и дарение относятся к компетенции кантонов, и для семей, где наследниками являются близкие родственники, нагрузка часто невелика или отсутствует вовсе, хотя детали зависят от кантона и от степени родства сторон.
Исключительно кантональный вопрос
Каждый кантон сам решает, взимать ли налог на наследство и дарение и как его устроить. В большинстве кантонов налогом облагается доля, полученная каждым наследником или бенефициаром, причём ставки растут по мере удалённости родства, а во многих кантонах — и в зависимости от размера суммы. Кантон Швиц не взимает ни налога на наследство, ни налога на дарение. В ряде случаев свои полномочия имеют и коммуны, поэтому необходимо проверять местные правила.
Супруги и потомки
Пережившие супруги освобождены от налога во всех кантонах, а зарегистрированные партнёры, как правило, приравнены к ним. Прямые потомки освобождены от налога в большинстве кантонов. Несколько кантонов всё же облагают налогом детей и внуков, обычно по низким ставкам или сверх необлагаемой суммы, и точное положение следует проверять для конкретного кантона. Братья и сёстры, более дальние родственники, незарегистрированные партнёры и лица, не состоящие в родстве, зачастую сталкиваются со значительно более высокими ставками, хотя ряд кантонов ввёл льготы для сожителей.
Какой кантон вправе взимать налог
В отношении движимого имущества, такого как банковские счета, ценные бумаги и акции, право облагать налогом всю наследственную массу принадлежит кантону последнего места жительства умершего. Недвижимость облагается налогом в кантоне, где она расположена. Поэтому семье, проживающей в одном кантоне и владеющей домом для отдыха в другом, придётся иметь дело с двумя кантональными органами. В целом такое же распределение действует и в отношении дарения, где решающее значение имеют место жительства дарителя и местонахождение имущества.
Дарение при жизни
Налог на дарение в части освобождений и ставок, как правило, повторяет налог на наследство. Передача имущества по заниженной стоимости, например продажа недвижимости ребёнку по сниженной цене, может квалифицироваться как частичное дарение. Авансирование наследства и сохранение за собой права узуфрукта требуют тщательного документального оформления, поскольку они влияют как на налоговый результат, так и на обязательные доли других наследников по швейцарскому наследственному праву.
Иностранные наследники и международные наследства
Если умерший имел место жительства в Швейцарии, кантональный налог применяется независимо от того, где проживают наследники. Наследники, проживающие за рубежом, могут, кроме того, подлежать налогообложению в своей стране, а Швейцария заключила соглашения о налогообложении наследства лишь с небольшим числом государств. И наоборот, лицо, проживавшее за рубежом, но владевшее недвижимостью в Швейцарии, может повлечь возникновение швейцарского налога на наследство в отношении этой недвижимости. Поэтому планирование наследования для международных семей должно учитывать как швейцарские правила, так и правила стран проживания наследников.
Что оправдывает себя на практике
- Проверьте кантональные правила в отношении потомков до переезда, особенно если в качестве бенефициаров предполагаются взрослые дети или внуки.
- Проанализируйте местонахождение недвижимости, поскольку недвижимость в других кантонах или за рубежом влечёт участие дополнительных органов и, возможно, иные ставки.
- Согласовывайте налоговое и наследственное право, чтобы прижизненные дарения, завещания и брачные договоры сочетались друг с другом во всех соответствующих юрисдикциях.
Чем поможет Ressos Legal
Я консультирую семьи по вопросам планирования наследования и дарения в Швейцарии, включая согласование с наследниками и активами в других странах. Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.