Частные имущественные структуры (PVS) в Лихтенштейне
Лихтенштейн предлагает особый налоговый статус для структур, которые занимаются исключительно владением частным имуществом и управлением им. Частная имущественная структура, сокращённо PVS (от немецкого Privatvermögensstruktur), уплачивает лишь ежегодный минимальный налог в размере CHF 1 800. Этот статус привлекателен, однако его условия узки и должны соблюдаться на протяжении всего существования структуры.
Кто может претендовать на статус
Режим был введён налоговой реформой Лихтенштейна, вступившей в силу в 2011 году, и закреплён в Налоговом законе (Steuergesetz). Он доступен юридическим лицам, таким как фонды, учреждения и компании, а также сопоставимым структурам при условии, что они служат исключительно управлению частным имуществом. Лица, которые владеют структурой или получают от неё выгоду, не должны получать от неё вознаграждение за какую-либо деятельность, а доли участия в ней не должны публично предлагаться или обращаться на рынке.
Ограничения деятельности
PVS может приобретать, держать, управлять и продавать финансовые инструменты, банковские вклады и доли участия, а также может владеть некоторыми иными активами. Вести какую-либо экономическую деятельность она не вправе. Проблематичными были бы консультирование третьих лиц по инвестициям, торговля в коммерческих масштабах, сдача недвижимости в аренду в качестве предпринимательской деятельности или функционирование в качестве операционного холдинга с активными управленческими функциями. Точные границы определены в Налоговом законе и в практике налоговой администрации, и их следует проверять перед приобретением любого нового вида активов.
Если структура перестаёт соответствовать условиям, статус прекращается, и за этот год структура облагается налогом по общим правилам.
Порядок подачи заявления
Статус предоставляется по заявлению в налоговую администрацию Лихтенштейна. Заявитель подтверждает, что структура отвечает установленным законом условиям, а совет или профессиональный представитель несёт ответственность за их постоянное соблюдение. Структура со статусом PVS не подаёт обычную налоговую декларацию в той же форме, что и операционная компания, однако остаётся под надзором и должна быть в любой момент способна подтвердить своё соответствие требованиям.
Предпосылки в европейском праве о государственной помощи
Как член Европейской экономической зоны, Лихтенштейн связан правилами ЕЭЗ о государственной помощи. Режим PVS разрабатывался с учётом этих правил и, насколько мне известно, был проверен Надзорным органом ЕАСТ в связи с реформой. Читателям следует рассматривать текущее положение как требующее подтверждения на момент планирования, поскольку европейские правила и их толкование могут меняться.
Минимальный налог
PVS уплачивает минимальный налог на прибыль в размере CHF 1 800 в год и никакого дополнительного налога на свои доходы в Лихтенштейне. Это ничего не говорит о налоговом положении учредителя или бенефициаров в их собственных странах, где доходы, распределения или сами активы могут облагаться налогом в соответствии с правилами о контролируемых иностранных компаниях, правилами прозрачности или налогом на имущество.
Что оправдывает себя на практике
- Сохраняйте пассивный характер деятельности и избегайте любых элементов услуг или предпринимательства внутри структуры.
- Проверяйте новые активы, такие как недвижимость, произведения искусства или доли в частных компаниях, до их приобретения.
- Планируйте налоговые последствия в стране проживания так же тщательно, как и сам статус в Лихтенштейне.
Чем поможет Ressos Legal
Я консультирую семьи по вопросу о том, подходит ли PVS для их активов, и работаю с лихтенштейнскими специалистами над заявлением и налоговым анализом в странах проживания. Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.