Переезд в Швейцарию с лихтенштейнским фондом
Многие семьи, владеющие лихтенштейнским фондом, со временем задумываются о жизни в Швейцарии, или же их дети учатся и обосновываются там. Швейцарские налоговые последствия в значительной мере зависят от устройства фонда. Проверка до переезда необходима, поскольку некоторые риски можно устранить лишь до тех пор, пока учредитель ещё проживает за рубежом.
Как Швейцария рассматривает иностранные фонды
В швейцарской налоговой практике гражданско-правовая форма иностранной организации — лишь отправная точка: органы выясняют, действительно ли учредитель отказался от активов и кто экономически их контролирует. Кантональная практика и разъяснения швейцарских налоговых органов о трастах нередко применяются по аналогии к иностранным семейным фондам, хотя подход может различаться от кантона к кантону.
Отзывные и контролируемые фонды
Если учредитель может отозвать фонд, является первым бенефициаром с широкими полномочиями или на практике руководит советом, фонд, вероятно, будет рассматриваться как прозрачный. В этом случае его активы и доходы относятся к учредителю, который декларирует их для целей швейцарского подоходного налога и налога на имущество так, как если бы владел ими напрямую. Распределения в пользу учредителя тогда, как правило, нейтральны с налоговой точки зрения, тогда как распределения другим членам семьи могут рассматриваться как дарение со стороны учредителя.
Безотзывные дискреционные фонды
Если учредитель безотзывно отказался от активов, а у бенефициаров нет фиксированных прав требования, фонд может рассматриваться как самостоятельный налогоплательщик. Бенефициары — резиденты Швейцарии в таком случае обычно облагаются налогом при получении распределений, которые могут квалифицироваться как налогооблагаемый доход. Точная квалификация, включая режим распределения капитала, различается, и её следует подтверждать в компетентном кантоне, при необходимости посредством налогового разъяснения (tax ruling).
Риск налога на дарение
Налоги на дарение и наследство взимаются кантонами. Передача активов безотзывному фонду лицом, проживающим в Швейцарии, может рассматриваться как дарение и, поскольку фонд не является членом семьи, облагаться налогом по максимальной ставке, применимой в данном кантоне. Поэтому учредителям, намеревающимся пополнить фонд активами, следует рассмотреть возможность сделать это до того, как они станут резидентами Швейцарии. Распределения из фонда членам семьи, проживающим в Швейцарии, в зависимости от кантона также могут порождать вопросы налога на дарение.
Проверка до переезда
Переезд в Швейцарию может также сочетаться с паушальным налогообложением или налоговым разъяснением о режиме фонда. Учредителям следует собрать учредительные документы фонда, регламент, письма о пожеланиях и историю распределений и проверить их на соответствие практике выбранного кантона. При необходимости документы можно изменить заранее, всегда учитывая налоговое положение в покидаемой стране.
Что оправдывает себя на практике
- Планируйте сроки дальнейших взносов в фонд до приобретения швейцарского резидентства.
- Сравнивайте кантоны, поскольку налог на дарение и практика в отношении фондов различаются.
- Запрашивайте налоговое разъяснение, если квалификация фонда неясна.
Чем поможет Ressos Legal
Я консультирую учредителей и бенефициаров по вопросам швейцарского налогового анализа существующих лихтенштейнских структур и согласовываю налоговые разъяснения с кантональными органами. Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.