Контрольный перечень
Для практикующего юриста. Прежде чем давать консультацию по унаследованной из прошлого итальянской позиции в Лугано, необходимо:
- Установить конечного бенефициара и его налоговое резидентство за каждый год начиная с 2009 года и проверить, распространялась ли на гражданина Италии, переехавшего в Швейцарию до 2024 года, презумпция резидентства согласно ст. 2 п. 2-bis TUIR.
- Выяснить, были ли активы задекларированы в рамках scudo (2001–2003 или 2009– 2010), добровольного раскрытия (2015) или voluntary disclosure bis (2017), и получить документы: конфиденциальную декларацию, фидуциарное поручение, заявление и окончательное решение Agenzia о доначислении.
- Определить открытые налоговые годы согласно ст. 43 DPR 600/1973, а для лет до 2023 года включительно — удвоенные сроки согласно ст. 12 DL 78/2009.
- Рассчитать санкции по quadro RW (3–15% либо 6–30% за годы нахождения в «чёрном списке»), IVAFE и налог на доход, а также рассмотреть возможность ravvedimento operoso.
- Оценить уголовно-правовые риски согласно Законодательному декрету № 74/2000 и ст. 648-ter.1 Уголовного кодекса Италии, а в Швейцарии — согласно ст. 305bis п. 1bis Уголовного кодекса Швейцарии (SCC) в отношении доходов за годы начиная с 2016-го.
- Проверить, подпадал ли счёт под групповой запрос (закрытие после «письма о выходе» в период с 23 февраля 2015 г. по 31 декабря 2016 г.) или фигурировал ли он в автоматическом обмене начиная с 2017 года, а также получал ли клиент письмо о соблюдении налоговых требований.
- Для наследников: подать полную декларацию о наследстве, задекларировать активы в quadro RW наследников начиная с года приобретения и перевести активы прозрачным образом.
Роль швейцарского консультанта
Швейцарский консультант не может урегулировать итальянскую налоговую позицию. Процедуры итальянские, санкции итальянские, а решения о раскрытии принимают клиент и его итальянский налоговый консультант. Вклад швейцарского консультанта состоит в установлении фактов, находящихся в Швейцарии: истории счёта, дат открытия, закрытия и переводов, личности конечных бенефициаров структур, дат «писем о выходе» и содержания досье банка. Эти факты определяют, какие итальянские годы остаются открытыми, мог ли групповой запрос затронуть клиента и направил ли или направит ли банк сообщение. Швейцарский адвокат должен также учитывать собственное положение. Адвокат, действующий в качестве финансового посредника, например как орган домицильной компании, которой принадлежат активы, подпадает под действие Закона о борьбе с отмыванием денег (AMLA) и предусмотренной им обязанности сообщать. Адвокат, действующий исключительно как правовой консультант, защищён профессиональной тайной согласно статье 321 Уголовного кодекса.1 Это разграничение необходимо провести в самом начале поручения, до получения какой-либо информации.
Примечания
- AMLA (см. выше), ст. 2 п. 3 (лица, которые на профессиональной основе принимают, хранят или помогают инвестировать либо переводить чужие активы), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/9/95/955.0-2-5.html, и ст. 9 п. 2 («Lawyers and notaries are not subject to the duty to report insofar as they are bound in their activities by professional secrecy in terms of Article 321 SCC»); SCC, ст. 321 (нарушение профессиональной тайны), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-321-389.html. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.