Чек-лист практика для дистрибуционных структур в Тичино
До создания структуры
Опыт Fashion Valley дает набор вопросов, которые консультантам следует задать, прежде чем группа разместит в Тичино торговые, дистрибуционные или логистические функции. Первый вопрос — функциональный. Какие решения будет принимать компания в Тичино, кто будет их принимать и где будут работать эти лица? Принципал-компании нужны руководители с полномочиями в области закупок, ценообразования, запасов и отношений с клиентами, которые живут и работают в Швейцарии или по меньшей мере выполняют там эти функции. Если команды группы по дизайну и бренду остаются в Италии, остаточная прибыль, которую компания в Тичино сможет отстоять, будет соответственно меньше. Второй вопрос касается итальянской части цепочки создания стоимости. Итальянские компании группы должны получать вознаграждение по принципу вытянутой руки согласно статье 110 п. 7 TUIR, с документацией, отвечающей итальянскому стандарту и защищающей от штрафов. Передача функций из Италии в Швейцарию представляет собой реструктуризацию бизнеса, которая сама по себе может потребовать компенсации итальянской компании, анализа налога на выход, а при наличии признаков — сообщения по DAC6 в Италии.1
Третий вопрос касается резидентства и присутствия. Совет директоров компании в Тичино должен заседать в Швейцарии, а его члены должны быть в состоянии доказать, что действительно руководят компанией. Текущее управление должно осуществляться в Швейцарии большую часть года. Эти условия необходимы, чтобы выдержать новый итальянский тест резидентства по критерию основного текущего управления согласно статье 73 п. 3 TUIR.2 Сотрудники отдела продаж и руководители, работающие в Италии, должны делать это на условиях, не создающих зависимого агента или постоянного места деятельности, а за работой frontalieri на дому следует вести контроль. Четвертый вопрос касается таможни. Если товары предполагается хранить в Швейцарии до реэкспорта, компании следует выбрать между собственным открытым таможенным складом и услугами лицензированного владельца склада или оператора свободного склада. Собственный склад требует разрешения и надежного складского учета. Компании следует также оценить последствия для происхождения товаров, возвращающихся в Европейский союз.3
Во время функционирования структуры
Когда структура начинает работать, решающие доказательства создаются каждый день. Протоколы заседаний совета, процессы согласования, электронная переписка и данные о поездках показывают, где фактически принимались решения. При итальянской налоговой проверке их будут изучать в деталях, как показало расследование по делу Kering. Трансфертные цены следует ежегодно сверять с фактически выполняемыми функциями, особенно при смене ключевых лиц или перемещении функций между юридическими лицами. Таможенные декларации и декларации по НДС следует согласовывать с политикой трансфертного ценообразования, поскольку корректировки после ввоза могут повлиять на таможенную стоимость. Компании следует также вести четкий учет места работы своих сотрудников и любой работы, выполненной в Италии, что важно как для вопроса о постоянном представительстве, так и для налогообложения frontalieri согласно соглашениям 1974 и 2020 годов.4
Не меньшего внимания требует трудовое право. Поскольку кантональный Закон о минимальной заработной плате распространяется на большинство работников в Тичино, структура оплаты труда в логистике и производстве должна соблюдать отраслевые минимумы. Трудовые отношения, охваченные коллективным трудовым договором с обязательной минимальной заработной платой, изъяты из сферы действия закона, поэтому уровень оплаты в таких договорах становится решающим фактором для работодателей кластера.5 Реструктуризации и перемещения следует планировать с учетом процедур массовых увольнений по Обязательственному кодексу Швейцарии, включая консультации с работниками и уведомление кантонального ведомства по трудоустройству. Уход Armani, Tom Ford и LGI показывает, что профсоюзы и общественность ожидают социальных планов и предложений о переводе.6
Практику. Прежде чем размещать в Тичино торговые, дистрибуционные или логистические функции, а затем регулярно, необходимо проверять следующие пункты:
- Функциональный анализ: кто принимает решения о закупках, ценообразовании, запасах и клиентах и где работают эти лица?
- Итальянская документация по трансфертному ценообразованию (ст. 110 п. 7 TUIR) по всем сделкам с итальянскими компаниями группы.
- Риск постоянного представительства в Италии (ст. 162 TUIR, ст. 5 СИДН между Швейцарией и Италией): офисы, склады, сотрудники отдела продаж и работа на дому в Италии.
- Риск резидентства (ст. 73 п. 3 и 5-bis TUIR в редакции, действующей с 2024 года): заседания совета, текущее управление и резидентство директоров.
- DAC6 (D.Lgs. 100/2020): должен ли о схеме сообщить итальянский посредник или итальянский налогоплательщик.
- Таможня: разрешение на открытый таможенный склад, складской учет, происхождение товаров, возвращающихся в ЕС, таможенная стоимость и трансфертное ценообразование.
- Трудовые отношения: кантональная минимальная заработная плата, коллективные договоры, процедуры массовых увольнений и налогообложение frontalieri.
- Репутация: можно ли объяснить структуру журналисту, профсоюзу и итальянскому прокурору.
Примечания
- О реструктуризации бизнеса см. ОЭСР, Transfer Pricing Guidelines (2022, см. выше), глава IX; об итальянском налоге на выход см. TUIR, ст. 166 («Imposizione in uscita»), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-iii/capo-ii/art166.html, и главу H.II. ↩
- Bargagli (19 января 2024 г., см. выше). ↩
- CustA, ст. 53, 54 и 62–67 (см. выше); SFAO, Follow-up (8 апреля 2019 г., см. выше). ↩
- Соглашения 1974 и 2020 гг. о налогообложении трансграничных работников (см. выше). См. главу H.I. ↩
- LSM (см. выше), ст. 3 п. 1 лит. i. ↩
- RSI (28 января 2017 г., см. выше); RSI (12 сентября 2019 г., см. выше); RSI (4 апреля 2025 г., см. выше). О массовых увольнениях см. Обязательственный кодекс Швейцарии, SR 220, ст. 335d (определение), ст. 335g (уведомление кантонального ведомства по трудоустройству) и ст. 335h–335k (социальный план), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/2/22/220-335d-469.html и https://www.droit-bilingue.ch/de-en/2/22/220-335g-472.html. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.