Чек-лист практика для переезда

До принятия решения

Первый вопрос — хочет ли клиент перенести свою жизнь или только свою налоговую позицию. Переезд, который не разделяет семья или после которого клиент продолжает работать в Италии в большинство дней, не может быть успешным по итальянским правилам, действующим с 2024 г., и от него следует отговаривать. Если клиент готов переехать, консультанту следует установить обстоятельства, которые впоследствии будут изучаться: состав и планы семьи, обучение детей, недвижимость в обеих странах, роль клиента в каждой компании, ожидаемое число дней в Италии и сроки возможной продажи. Консультанту следует также определить доходы, которые после переезда останутся налогооблагаемыми в Италии, например доходы от итальянской недвижимости, вознаграждение директора итальянской компании за работу, выполненную в Италии, и итальянские пенсии.

Для практика. - Семья: убедитесь, что супруг(а) и несовершеннолетние дети будут жить в Тичино, и документируйте школы, врачей и социальную жизнь там. - Дни: планируйте присутствие в Италии менее половины года и ведите журнал, подкреплённый объективными данными. - Должности: решите, какие должности в итальянских компаниях сохраняет клиент, и при необходимости передайте повседневное управление лицам, проживающим в Италии. - Регистрации: снимитесь с регистрации в итальянском реестре населения, зарегистрируйтесь в AIRE, получите швейцарское разрешение и зарегистрируйтесь в коммуне в течение четырнадцати дней. - Соглашение: оцените резидентство по статье 4 соглашения и воспользуйтесь правилом разделения года по пункту 4 статьи 4, окончательно переехав в чётко определённую дату. - Выход и продажа: убедитесь, что итальянский налог на выход не применяется к частным долям участия, и разнесите любую планируемую продажу во времени с переездом. - Социальное страхование: определите применимое законодательство по Регламенту (ЕС) № 883/2004 и получите справки A1. - Швейцарские налоги: выберите между обычным налогообложением и налогообложением по расходам (глава E.V) и получите предварительные решения (rulings) по дивидендам, холдинговым структурам и косвенной частичной ликвидации.

Компания

В отношении компании первое решение касается пути: новая швейцарская компания, передача активов, филиал или перенос местонахождения. Перенос местонахождения влечёт итальянский налог на выход с немедленной уплатой, и его следует выбирать, только если скрытый прирост стоимости невелик или если непрерывность юридического лица имеет ценность, оправдывающую налог. Во всех остальных случаях обычно предпочтительна новая швейцарская компания. Затем консультант должен обеспечить, чтобы у швейцарской компании было реальное место управления в Тичино: директора, которые там живут, проводимые там заседания совета директоров, персонал, который ведёт там дела, помещения, договоры и банковские отношения. Итальянский персонал, продолжающий работать на швейцарскую компанию из Италии, не должен заключать от её имени договоры.

Для практика. - Структура: сравните четыре пути и смоделируйте итальянский налог на выход, швейцарское повышение налоговой стоимости и оценку с обеих сторон. - Управление: назначьте по меньшей мере одного директора, проживающего в Тичино и обладающего реальными полномочиями, и фиксируйте стратегические решения в Тичино. - Холдинг: проверьте любой швейцарский холдинг итальянских компаний на соответствие пункту 5-bis статьи 73 TUIR и документируйте управление им. - Правила о контролируемых иностранных компаниях: проверьте каждую швейцарскую компанию, контролируемую резидентами Италии в переходный период, на соответствие статье 167 TUIR (глава F.II). - Постоянные представительства: проанализируйте деятельность работников и агентов в Италии и руководителей в Швейцарии. - НДС и таможня: зарегистрируйтесь в качестве плательщика швейцарского НДС, при необходимости назначьте итальянского фискального представителя и спланируйте ввоз активов. - Трудовые отношения: получите разрешения, применяйте швейцарские минимальные ставки заработной платы и коллективные договоры и соблюдайте правила о командировании. - Поддержка: до учреждения компании оцените право на льготы по LInn и на поддержку Fondazione AGIRE, поскольку льготы предназначены для новых компаний.

После переезда

Переезд — не единовременный акт. Обстоятельства, подтверждающие резидентство, должны оставаться верными и в каждом последующем году, поскольку власти могут проверить любой год, по которому срок проверки ещё не истёк. Консультанту следует ежегодно пересматривать положение клиента, обновлять журнал дней, проверять, соответствует ли практика управления компаниями их документам, и оценивать, не меняют ли анализ изменения в семье, например возвращение ребёнка в Милан для учёбы в университете. Если клиент решает вернуться в Италию, до возвращения следует изучить итальянские режимы для новых резидентов и возвращающихся работников, описанные в главе E.V, а также входящую стоимость по статье 166-bis TUIR.

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.