Дорожная карта для клиентов с итальянской связью
Составление схемы структуры
Первая задача в любом швейцарско-итальянском мандате — изобразить структуру так, как её увидят органы обоих государств. Практикующему специалисту следует перечислить все юридические лица, счета, трасты и активы в виде криптоактивов и цифровых активов и по каждому из них определить юридического собственника, конечного бенефициара по TJPG и по итальянскому праву, контролирующих лиц по CRS и налоговое резидентство каждого лица. Схема должна охватывать не только настоящее, но и прошлое, поскольку открытые налоговые годы в Италии уходят на несколько лет назад, а история структуры определяет, получены ли поступившие в неё средства в результате налогового правонарушения. В главе E.II приведены итальянские сроки давности и контрольный перечень для унаследованных активов. Настоящая дорожная карта касается текущих и будущих обязанностей.
В практике Лугано повторяются четыре типичные ситуации. Первая — резидент Италии, имеющий счёт или портфель в тичинском банке напрямую или через швейцарскую либо иностранную компанию. Вторая — резидент Италии, контролирующий тичинскую операционную или холдинговую компанию, нередко семейное предприятие, перенёсшее часть своей деятельности в Тичино; этот случай рассматривается в главе H.II. Третья — гражданин Италии, проживающий в Тичино, который мог сохранить счета, недвижимость или компании в Италии. Четвёртая — траст или фонд с итальянским учредителем или итальянскими бенефициарами и тичинским доверительным управляющим или членом совета фонда. Каждая из этих ситуаций влечёт применение разных реестров и разной отчётности.
Ситуация Швейцарская сторона Итальянская сторона Резидент Италии, счёт в Лугано Отчётность по CRS в Италию Quadro RW, IVAFE Резидент Италии контролирует тичинское Реестр TJPG; CRS, если Quadro RW, проверка по правилам КИК SA пассивное Резидент Тичино, итальянские активы Декларация по налогу на имущество Реестр, если итальянская компания Траст с тичинским доверительным управляющим Обязанности трастов по TJPG; CRS Quadro RW; итальянский реестр Криптоактивы и цифровые активы CARF с 2027 года не Quadro RW; налог 2 ранее промилле
Источник: обобщение автором правил, рассмотренных в настоящей главе.
Реестры и отчётность: последовательность
Затем практикующему специалисту необходимо установить, в каком порядке возникают различные обязанности, поскольку они не синхронизированы. Швейцарский реестр прозрачности требует представить первые сообщения до 1 января, 1 февраля, 1 марта или 1 апреля 2027 г. в зависимости от категории компании, а в отношении конечных бенефициаров, уже внесённых в торговый реестр, — до 1 октября 2028 г.1 Итальянский реестр конечных бенефициаров потребует сообщений после принятия министерского декрета на основании Законодательного декрета № 122/2026, что к концу сентября 2026 года ещё не произошло.2 Итальянская декларация по подоходному налогу с quadro RW подаётся каждую осень за предыдущий год, а швейцарский банк сообщает остаток на конец года по CRS до июня для передачи в Италию до конца сентября.
Обязанности по CARF возникнут у швейцарских провайдеров услуг с запуском обмена — не ранее 1 января 2027 г., тогда как итальянские и другие провайдеры из ЕС собирают данные с 1 января 2026 г. в соответствии с DAC8.3 Отчётность швейцарских учреждений по FATCA 1 января 2028 г. перейдёт на канал модели 1. Консультанты, учреждающие компании, не ведущие операционной деятельности, или управляющие ими, были обязаны подать заявление о вступлении в саморегулируемую организацию до 1 декабря 2026 г.
Дата Событие 1 октября 2026 г. Вступают в силу TJPG и пересмотренный AMLA 1 декабря 2026 г. Срок подачи заявлений консультантов в СРО 1 января 2027 г. Самый ранний запуск CARF в Швейцарии 1 января – 1 апреля 2027 г. Первые сообщения по TJPG в зависимости от категории 30 июня 2027 г. Первые итальянские сообщения по DAC8 1 января 2028 г. Вступает в силу FATCA по модели 1 1 октября 2028 г. Срок для организаций, внесённых в торговый реестр
Источники: указаны в примечаниях к настоящему разделу.4
Примечания
- Grant Thornton (см. выше); Homburger (см. выше). ↩
- ItaliaOggi, 23 сентября 2026 г. (см. выше). ↩
- SIF, FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update) (см. выше); Директива (ЕС) 2023/2226 (см. выше); KPMG, Tax News Flash, 13 февраля 2026 г. (см. выше), о FATCA; Landtwing Leupi (см. выше), о сроке 1 декабря 2026 г. ↩
- law.ch, июнь 2026 г. (см. выше); Landtwing Leupi (см. выше); SIF, FAQ (см. выше); Grant Thornton (см. выше); PartitaIVA.it (см. выше); KPMG (см. выше); Homburger (см. выше). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.