Автоматический обмен информацией

От стандарта ОЭСР к швейцарскому закону

Автоматический обмен информацией о финансовых счетах — это инструмент, положивший конец экономической функции банковской тайны в отношении Италии. ОЭСР опубликовала Единый стандарт отчётности (CRS) в 2014 году в составе своего Стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах. Европейский союз включил его в Директиву об административном сотрудничестве Директивой Совета 2014/107/EU от 9 декабря 2014 г., которая обязала государства-члены, в том числе Италию, начиная с 2017 года обмениваться данными за 2016 год.¹ Швейцария выбрала более поздний график. 19 ноября 2014 г. она подписала Многостороннее соглашение компетентных органов (MCAA) в рамках Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. 18 декабря 2015 г. Федеральное собрание одобрило Конвенцию, MCAA и Федеральный закон о международном автоматическом обмене информацией в налоговых вопросах (AEOI Act, SR 653.1).² Закон и постановление о его применении вступили в силу 1 января 2017 г.

Швейцария была в числе 47 государств, обязавшихся собирать данные с 2017 года и обмениваться ими с 2018 года, тогда как 54 государства приняли более ранний график.³ В отношениях с Европейским союзом правовой основой стало двустороннее соглашение, подписанное в Брюсселе 27 мая 2015 г., которое заменило соглашение о налогообложении сбережений 2004 года и предусматривало сбор данных о счетах с 2017 года и обмен ими с 2018 года.⁴ Таким образом, Италия получала швейцарские данные на основании соглашения ЕС — Швейцария и на основании того же соглашения направляла свои данные в Швейцарию. Налоговое удержание с процентов исчезло вместе со старым соглашением. Вместе с ним закончился и выбор между анонимным налогообложением и раскрытием, характерный для периода с 2005 по 2016 год.

О чём сообщают банки

Согласно AEOI Act и соглашению с Европейским союзом швейцарское подотчётное финансовое учреждение обязано устанавливать налоговое резидентство владельцев своих счетов, а в случае пассивных организаций — контролирующих лиц. По каждому подотчётному счёту оно ежегодно передаёт в Федеральную налоговую администрацию данные о личности владельца (имя, адрес, налоговое резидентство, идентификационный номер налогоплательщика, дату и место рождения). Оно также сообщает номер счёта, остаток или стоимость на конец календарного года и валовые суммы зачисленных процентов, дивидендов, иных доходов и выручки от продаж.⁵ Федеральная налоговая администрация пересылает данные компетентному органу государства резидентства, в Италии — Agenzia delle Entrate, до конца сентября следующего года. Так, данные за 2017 год были переданы в сентябре 2018 г.

Охват широк. Подотчётными финансовыми учреждениями являются банки, депозитарные учреждения, некоторые страховые компании и инвестиционные организации, включая многие трасты и управляющих активами, управляющих финансовыми активами в интересах других лиц. Домицильные компании, фонды и трасты, имеющие счета в швейцарских банках, «просматриваются насквозь», если они квалифицируются как пассивные нефинансовые организации; в этом случае сообщается об их контролирующих лицах.⁶ В 2025 году Швейцария передала государствам-партнёрам сведения примерно о 3,8 млн счетов и получила сведения примерно о 3,5 млн счетов, которые швейцарские резиденты имеют за рубежом. Для целей отчётности зарегистрировано около 9 000 финансовых учреждений.⁷ Федеральная налоговая администрация не публикует разбивку по государствам-партнёрам, поэтому число переданных итальянских счетов не является публичным. С учётом истории итальянских денег в Тичино Италия, вероятно, входит в число важнейших получателей.

Примечания

1. Директива Совета 2014/107/EU от 9 декабря 2014 г. о внесении изменений в Директиву 2011/16/EU в части обязательного автоматического обмена информацией в сфере налогообложения, OJ L 359 от 16 декабря 2014 г., с. 1, https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2014/107/oj. Закон № 95 от 18 июня 2015 г., Gazzetta Ufficiale № 155 от 7 июля 2015 г., https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2015-07-07&numeroGazzetta=155, ратифицировал соглашение FATCA с Соединёнными Штатами и установил обязанности итальянских финансовых учреждений в рамках автоматического обмена. ОЭСР, Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters (Париж, 2014), и итальянский министерский декрет от 28 декабря 2015 г. о применении CRS. ↩
2. Федеральный департамент финансов, Bericht über die Ergebnisse des Vernehmlassungsverfahrens zur Verordnung über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIAV), 23 ноября 2016 г., https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/46252.pdf (MCAA подписано 19 ноября 2014 г.; одобрение Федеральным собранием 18 декабря 2015 г.; вступление в силу запланировано на 1 января 2017 г.). ↩
3. Федеральный департамент финансов, доклад от 23 ноября 2016 г. (см. выше), где указано, что к 26 июля 2016 г. обязательство соблюдать стандарт приняли 101 государство и территория. ↩
4. Федеральный совет Швейцарии, пресс-релиз от 27 мая 2015 г., https://www.admin.ch/de/nsb?id=57397 («ab 2017 Kontodaten zu erheben und ab 2018 auszutauschen»). ↩
5. Федеральный закон о международном автоматическом обмене информацией в налоговых вопросах от 18 декабря 2015 г. (AEOI Act), SR 653.1, droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/653.1-index.html; Соглашение между Швейцарской Конфедерацией и Европейским союзом об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, SR 0.641.926.81, ст. 2, отсылающая к правилам отчётности и проверки, содержащимся в приложениях I и II, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.641.926.81-2-5.html. Приложение I, раздел I (требования к отчётности). ↩
6. Соглашение с ЕС об автоматическом обмене информацией (см. выше), приложение I, разделы VI и VIII (пассивные нефинансовые организации и контролирующие лица). ↩
7. finews.ch, 10 октября 2025 г. (см. выше). ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.