Случай 3: основательница софтверной компании
D, тридцати двух лет, разработала программную платформу для логистических компаний в небольшой миланской компании, которой владеет вместе с двумя друзьями. Инвестор из Цюриха предлагает профинансировать следующий этап при условии, что бизнес будет вести швейцарская компания. D готова переехать в Лугано, её соучредители — нет.
Первый шаг — новое швейцарское SA, акционерами которого становятся три основателя и инвестор. Новая компания не может просто пользоваться платформой, поскольку та принадлежит миланской компании. Её необходимо продать или передать по лицензии на рыночных условиях. Продажа порождает в Италии прибыль, которую миланская компания должна обложить налогом; для программного обеспечения на ранней стадии она часто невелика, но должна подтверждаться оценкой. Сама D не подлежит налогу на выход в отношении своих акций миланской компании. Тичино предлагает её компании поддержку Fondazione AGIRE, место в Tecnopolo или Switzerland Innovation Park и, если она будет быстро расти, возможно, налоговые льготы по LInn, которые предполагают создание не менее 15 рабочих мест в течение трёх лет и инвестиции в размере 1 млн швейцарских франков. Значение могут иметь также льготы по налогу на капитал для стартапов и патентный бокс, хотя патентный бокс не распространяется на приобретённое программное обеспечение, не защищённое патентом.
Остаточные риски создают соучредители, остающиеся в Милане. Если они являются разработчиками и принимают продуктовые решения из Милана, у швейцарской компании может возникнуть итальянское постоянное представительство или даже место фактического управления в Италии. Если им принадлежит большинство акций, а компания, в свою очередь, контролирует итальянскую дочернюю компанию, применяется презумпция пункта 5-bis статьи 73 TUIR. Потребуются чёткое распределение функций, трудовые договоры со швейцарской компанией или договоры об оказании услуг с миланской компанией на рыночных условиях, а также совет директоров, заседающий в Лугано. Социальное страхование самой D зависит от того, где она работает: если она проводит в Швейцарии не менее четверти своего времени, она застрахована там.
Случай 4: предприниматель, ежедневно пересекающий границу
E владеет металлообрабатывающей компанией под Варезе со 120 сотрудниками. В 2024 г. он снял квартиру в Парадизо, получил разрешение B как лицо, не занятое приносящей доход деятельностью, и зарегистрировался в AIRE. Его жена и дети двенадцати и пятнадцати лет остались в семейном доме под Варезе из-за школы детей. E каждое утро ездит на свою фабрику и в большинство будних дней ночует в Парадизо. Он подаёт швейцарские налоговые декларации и перестал подавать итальянские.
Согласно статье 2 TUIR в новой редакции E является резидентом Италии как минимум по двум основаниям. Его личные и семейные отношения преимущественно развиваются там, где живут его жена и дети, что даёт ему итальянский домицилий. Его ежедневное присутствие на фабрике, исчисляемое с учётом частей дня, превышает половину года. Соглашение ему не помогает. У него есть постоянное жильё в обоих государствах, а центр его жизненных интересов, как личных, так и экономических, находится в Италии. Кроме того, его швейцарское разрешение было получено на ложных основаниях, поскольку он занят приносящей доход деятельностью в качестве директора своей компании. Если сумма неуплаченного итальянского налога за какой-либо год превышает 50 000 евро, ему грозит уголовное преследование по статье 5 Законодательного декрета № 74/2000.
Способ исправления ситуации зависит от момента. Если проверка ещё не началась, E может подать итальянские декларации за открытые годы с использованием процедуры добровольного исправления и уведомить власти Тичино. Если он хочет сохранить швейцарское резидентство, переехать должна вся семья, а повседневное управление он должен передать тому, кто работает в Италии. Этот случай типичен для той конфигурации, которую ищут итальянские власти. Он показывает, почему переезд, меняющий лишь адрес, хуже, чем отсутствие переезда вообще.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.