Практические примеры и контрольный перечень для практика
Приведённые ниже случаи гипотетичны и обезличены. Они сочетают черты, повторяющиеся на практике, и призваны показать, как взаимодействуют описанные в этой главе нормы. Поскольку они упрощены, каждый реальный случай требует консультации итальянских и швейцарских юристов и налоговых консультантов по действующему праву.
Случай 1: предприниматель, переезжающий в Лугано
A, гражданин Италии в возрасте шестидесяти восьми лет, основал машиностроительную компанию в провинции Монца и Брианца. Ему принадлежат 80% её долей, двум его детям — по 10%. Компанией руководит дочь. Сын живёт в Лондоне и интереса к компании не проявляет. A и его супруга хотят переехать в Лугано, где у них есть квартира, и до переезда урегулировать преемство в компании.
Первый шаг — семейный пакт по ст. 768-bis Codice civile, заключаемый в Италии у нотариуса с участием супруги и обоих детей. A передаёт свои доли дочери, которая выплачивает брату компенсацию в размере стоимости его обязательной доли, частично финансируемую за счёт дивиденда компании. Поскольку пакт представляет собой передачу потомку контрольного пакета, он может претендовать на освобождение от налога на дарение по ст. 3(4-ter) TUS, если дочь сохранит контроль в течение пяти лет. Пакт также защищает передачу от последующих исков о сокращении. Второй шаг — переезд. A и его супруга снимаются с учёта в Италии, регистрируются в AIRE и получают в Тичино разрешения B EU/EFTA. Поскольку переезжают оба супруга, а дети взрослые и живут в других местах, личные и семейные отношения пары сосредоточены в Лугано по смыслу реформированной ст. 2(2) TUIR. Однако они не должны проводить в Италии более половины года. A должен сложить с себя полномочия в компании. Если бы он продолжал руководить ею из Лугано, он не смог бы воспользоваться паушальным режимом Тичино и мог бы дать повод для споров о месте фактического управления компании.
Третий шаг — план наследования в отношении остального имущества. Как гражданин Италии без швейцарского гражданства, A не может избрать швейцарское право по ст. 22 Регламента о наследовании. Если он умрёт, имея обычное место проживания в Лугано, и итальянские, и швейцарские органы применят швейцарское право, по которому обязательные доли его супруги и детей меньше. Если он предпочитает итальянское право, он может избрать его прямо. В любом случае его оставшиеся итальянские активы, главным образом недвижимость в Милане, будут облагаться итальянским налогом на наследство по ставке 4% сверх необлагаемой суммы в 1 млн евро на каждого наследника. Швейцарские активы будут освобождены от налога в Тичино, поскольку наследниками являются его супруга и дети.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.