Освобождения при передаче бизнеса
Важнейшее освобождение для предпринимательских семей касается передачи предприятий и долей участия потомкам и супругу. Согласно ст. 3(4-ter) TUS передача предприятий или их частей, а также долей участия, дающих или дополняющих контроль над компанией, освобождается от налога на наследство и дарение. Получатели обязаны продолжать предпринимательскую деятельность или сохранять контрольный пакет не менее пяти лет и заявить об этом намерении в наследственной декларации или акте дарения. Освобождение прямо распространяется на передачу посредством семейного пакта по ст. 768-bis и сл. Codice civile. В Резолюции № 12/E от 14 февраля 2025 года Agenzia delle Entrate разъяснило, что освобождение применяется к передаче самого предприятия и не распространяется автоматически на компенсацию, которую преемник выплачивает другим наследникам.1 В сочетании с необлагаемой суммой в 1 млн евро на каждого ребёнка это освобождение означает, что большинство итальянских семейных предприятий может быть передано следующему поколению без значительного налога на наследство.
Освобождение имеет прямые последствия для планирования в Тичино. Внутри нуклеарной семьи переезд главы семьи в Швейцарию редко оправдан одним лишь итальянским налогом на наследство, поскольку налог невысок, а освобождение для предприятий в любом случае доступно в Италии. Решающими мотивами переезда чаще служат нормы наследственного права, подоходный налог, налог на имущество, личная безопасность и качество жизни. Консультант, представляющий переезд в Лугано как экономию на налоге на наследство для итальянского предпринимателя с двумя детьми и семейной компанией, скорее всего, преувеличивает выгоду. Сравнение меняется, когда получателями являются братья и сёстры, племянники, партнёр, не состоящий в гражданском союзе, или лица, не состоящие в родстве, поскольку для таких получателей ставки Тичино, хотя и сниженные в 2024 году, могут оказаться выше итальянских.
Примечания
- D.Lgs. 346/1990, ст. 3(4-ter), на Bosetti & Gatti (см. выше): «I trasferimenti, effettuati anche tramite i patti di famiglia di cui agli articoli 768-bis e seguenti del codice civile ...». Teleborsa (см. выше), о пятилетнем условии и об Agenzia delle Entrate, Risoluzione n. 12/E от 14 февраля 2025 г. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.