Иностранное давление тогда и сейчас

Читать PDF-версию (4 стр.)

Параллели между кризисом 1853 г. и давлением на швейцарский финансовый центр в начале XXI века достаточно близки, чтобы заслуживать краткого сравнения. В обоих случаях крупный сосед рассматривал швейцарский кантон или швейцарские институты как базу для направленной против него деятельности: заговоров и пропаганды в 1850-е годы, уклонения от уплаты налогов в 2000-е. В обоих случаях сосед прибегал к экономическим средствам. Австрия закрыла границу и выслала тичинцев из Ломбардии. Италия начиная с 1999 г. включала Швейцарию в свои списки государств с льготным налоговым режимом, связывала с хранящимися там активами презумпции налогооблагаемого дохода и проводила одну амнистию за другой, чтобы вернуть капитал на родину, как описано в главе E.II.¹ В обоих случаях непосредственные издержки несла экономика Тичино — в 1853 г. в виде потери заработков эмигрантов, а после амнистий в виде оттока активов итальянских клиентов из банков Лугано. Ответ Швейцарии в оба периода следовал одной и той же схеме. Конфедерация забирала дело из рук кантона, сама вела переговоры и предлагала сотрудничество в определённой форме, отстаивая при этом принцип. В 1854 г. Федеральный совет предложил Австрии сведения о беженцах и меры против конкретных опасностей, отказываясь при этом выдавать людей или принимать на себя общее обязательство. В 2015 г. Федеральный совет согласовал с Италией дорожную карту и протокол, вводившие обмен информацией по запросу в соответствии с международным стандартом, и одновременно договорился об условиях переходного периода, включая легализацию активов прошлых лет и налогообложение итальянских трансграничных работников, занятых в Тичино.² В обоих случаях урегулирование наступало лишь после того, как экономическое давление на кантон становилось серьёзным, и в обоих случаях оно завершалось восстановлением нормальных отношений и новыми правовыми рамками. Это сравнение не ставит знак равенства между политическими беженцами и неплательщиками налогов. Оно показывает, что методы, которыми Конфедерация отвечает на давление могущественного соседа на свой южный кантон, на протяжении полутора столетий оставались удивительно стабильными.

Где заканчивается убежище

Современные правовые рамки устанавливают ещё три предела для представления о Швейцарии как убежище для активов. Первый касается активов иностранных правителей. Федеральный закон от 18 декабря 2015 г. о замораживании и возврате незаконных активов иностранных политически значимых лиц (Закон о незаконных иностранных активах, FIAA, SR 196.1), действующий с 1 июля 2016 г., позволяет Федеральному совету замораживать активы иностранных политически значимых лиц, если правительство их страны утратило власть, уровень коррупции в ней общеизвестно высок, активы, вероятно, приобретены путём коррупции, преступного бесхозяйственного управления или иных тяжких преступлений и защита интересов Швейцарии требует замораживания (п. 2 ст. 3 FIAA).³ Убежище XIX века защищало изгнанника от правительства, против которого он выступал. Современное право защищает население от активов, присвоенных правительством, которое им управляло.

Второй предел — законодательство о противодействии отмыванию денег. С 1990 г. отмывание денег является уголовным преступлением по ст. 305bis Уголовного кодекса Швейцарии (SCC), а с 1 января 2016 г. к предикатным преступлениям относятся и квалифицированные налоговые проступки, при которых сумма неуплаченного налога за налоговый период превышает 300 000 швейцарских франков, как поясняется в главах D.IV и G.III.⁴ Активы, полученные преступным путём, банковской тайной не защищаются, а финансовые посредники обязаны сообщать об обоснованных подозрениях в Бюро по сообщениям об отмывании денег. Третий предел — санкционное право. На основании Закона об эмбарго Федеральный совет может постановлением ограничивать платежи и переводы капитала и тем самым замораживать активы лиц и организаций, указанных в санкциях, принятых ООН, ОБСЕ или важнейшими торговыми партнёрами Швейцарии, независимо от их политического статуса у себя на родине, как описано в главе G.II.⁵

В результате сложился правопорядок, в котором сосуществуют убежище для людей и прозрачность для активов. Диссидент, бегущий из авторитарного государства, по-прежнему может получить убежище в Швейцарии. Преследующее его государство не может добиться его выдачи или правовой помощи в связи с преступлением преимущественно политического характера. Его активы в швейцарском банке защищены от частного разглашения. Однако они не защищены от итальянского или иного иностранного налогового органа, получающего информацию в рамках автоматического обмена, равно как и от уголовного расследования по делу о мошенничестве, коррупции или отмывании денег. Различие, проведённое Федеральным советом в 1854 г. между личностью беженца и опасностями, которые он может представлять, превратилось в различие между защитой личности и прозрачностью активов.

Для практика. - Отделяйте личное положение клиента от положения его активов. Клиент, опасающийся политического преследования в стране своего происхождения, может иметь право на защиту по AsylA и п. 1 ст. 3 IMAC. Его активы этой защитой не пользуются. - Проверяйте, носит ли иностранное производство против клиента преимущественно политический характер в смысле п. 1 ст. 3 IMAC. Это решают в каждом конкретном случае Федеральное ведомство юстиции и суды. Ссылка на политический характер исключена для преступлений, перечисленных в п. 2 ст. 3 IMAC. - Исходите из прозрачности в налоговых вопросах. По клиентам, являющимся резидентами Италии, информация о счетах передаётся автоматически, а правовая помощь по делам о налоговом мошенничестве предоставляется на основании п. 3 ст. 3 IMAC. - Помните, что ст. 47 BankA защищает информацию от несанкционированного разглашения. Она не отменяет ни обязанностей давать свидетельские показания и предоставлять сведения, сохранённых п. 5 ст. 47 BankA, ни обязанностей по сообщению, предусмотренных законодательством о противодействии отмыванию денег. - В отношении политически значимых клиентов из стран переходного периода прежде чем принимать или сохранять активы, учитывайте риск административного замораживания по ст. 3 FIAA и санкционных мер по Закону об эмбарго.

Примечания

1. Декрет министра финансов Италии от 4 мая 1999 г. с перечнем государств с льготным налоговым режимом для физических лиц (так называемый «чёрный список») и ст. 12 декрета-закона № 78 от 1 июля 2009 г.; см. главу E.II. ↩
2. Федеральный совет, пресс-релиз от 23 февраля 2015 г. (см. выше), о цели «simplify the regularisation of untaxed assets before the automatic exchange of information is introduced»; Государственный секретариат по международным финансовым вопросам (SIF), «Italy», https://www.sif.admin.ch/en/italy (дата обращения: 5 октября 2026 г.), об отношениях в финансовой и налоговой сфере, «deepened since the joint roadmap of 2015», об «special importance», традиционно придаваемом правилам о трансграничных работниках, и о вступлении в силу 1 января 2024 г. «the new agreement on cross-border commuters» и протокола о внесении изменений в СИДН. См. главу H.I. ↩
3. Федеральный закон от 18 декабря 2015 г. о замораживании и возврате незаконных активов иностранных политически значимых лиц (Закон о незаконных иностранных активах, FIAA), SR 196.1, п. 2 ст. 3, английский текст воспроизведён по адресу https://www.droit-bilingue.ch/en-de/1/19/196.1-3-6.html (дата обращения: 4 октября 2026 г.); вступил в силу 1 июля 2016 г. согласно https://www.droit-bilingue.ch/en-de/1/19/196.1-preface-1.html (дата обращения: 4 октября 2026 г.). ↩
4. Уголовный кодекс Швейцарии (SCC), SR 311.0, ст. 305bis, английский текст и примечания об изменениях воспроизведены по адресу https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/31/311.0-305bis-372.html (дата обращения: 5 октября 2026 г.): «Inserted by No I of the FA of 23 March 1990, in force since 1 Aug. 1990»; п. 1bis, определяющий квалифицированный налоговый проступок со ссылкой на ст. 186 Закона о прямом федеральном налоге (DBG) и п. 1 ст. 59 Закона о гармонизации налогов, если сумма неуплаченного налога за любой налоговый период превышает 300 000 швейцарских франков, введён Федеральным законом от 12 декабря 2014 г. об имплементации пересмотренных в 2012 г. Рекомендаций ФАТФ, «in force since 1 Jan. 2016». Обязанность сообщать: Федеральный закон от 10 октября 1997 г. о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (Закон о борьбе с отмыванием денег, AMLA), SR 955.0, п. 1 ст. 9, английский текст по адресу https://www.droit-bilingue.ch/en-de/9/95/955.0-9-15.html (дата обращения: 5 октября 2026 г.). См. главы D.IV, G.III и G.IV. ↩
5. Федеральный закон от 22 марта 2002 г. о применении международных санкций (Закон об эмбарго, EmbA), SR 946.231, ст. 1 и 2, английский текст по адресам https://www.droit-bilingue.ch/en-de/9/94/946.231-1-4.html и https://www.droit-bilingue.ch/en-de/9/94/946.231-2-5.html (дата обращения: 5 октября 2026 г.). Согласно п. 1 ст. 1 Конфедерация может применять санкции, введённые ООН, ОБСЕ или важнейшими торговыми партнёрами Швейцарии; согласно лит. a п. 3 ст. 1 принудительные меры могут ограничивать «payment and capital transfers»; согласно ст. 2 Федеральный совет вводит их постановлениями. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.