От конфиденциальности к прозрачности
Пятая тема подытоживает преобразования последней четверти века. Поколение назад консультант из Лугано предлагал сдержанность перед лицом иностранного налогового органа, который мало что мог увидеть. Сегодня сведения о счёте итальянского резидента каждый сентябрь передаются в Agenzia delle Entrate, а квалифицированное налоговое мошенничество является предикатным преступлением для отмывания денег. С 1 октября 2026 г. конечные бенефициары швейцарских компаний регистрируются в федеральном реестре.1 Италия отслеживает зарубежные активы своих резидентов через quadro RW ежегодной декларации и наказывает за серьёзные декларационные преступления на основании законодательного декрета № 74 2000 года.2 Швейцарское право сохранило свои разграничения: ст. 47 Закона о банках (BankA) по-прежнему защищает информацию о клиентах от частного разглашения, а ст. 271 и 273 Уголовного кодекса Швейцарии (SCC) охраняют швейцарский суверенитет от неофициальных запросов (глава E.II). Эти нормы защищают клиента от частного разглашения и от иностранных органов, действующих вне каналов правовой помощи. Незадекларированные активы они больше не защищают.
Этот переход изменил ценность швейцарского консультанта. Глава G.IV сформулировала руководящий принцип для клиентов с итальянской связью как последовательность, поскольку каждое заявление, сделанное одному органу, будет сопоставлено с данными, имеющимися у других. Сдержанность не исчезла из словаря центра. Она сохраняется как профессиональная конфиденциальность отношений, ведущихся в рамках закона, а граница между такой конфиденциальностью и сокрытием проведена резче, чем когда-либо в истории Лугано.
Для практика. Пять тем сводятся к пяти вопросам, которые следует задавать в каждом мандате в Лугано с итальянским элементом:
- Доверие: какое учреждение, реестр или документ подкрепляет доверие клиента и выдержит ли это проверку?
- Граница: какая деятельность клиента зависит от различия между швейцарским и итальянским правом и используется ли это различие законно по обе стороны границы?
- Италия: какие итальянские правила о резидентстве, доступе на рынок, налогах или санкциях применяются независимо от того, где учитывается счёт?
- Право: читается ли каждый юридический термин в документах в рамках того правопорядка, который его регулирует, и указано ли применимое право?
- Прозрачность: согласуется ли информация, сообщаемая каждому органу, с тем, что получают другие?
Примечания
- law.ch, июнь 2026 г. (см. выше); об автоматическом обмене см. finews.ch, 10 октября 2025 г. (см. выше), а о налоговом предикатном преступлении — Lenz & Staehelin (см. выше). ↩
- Декрет-закон № 167 от 28 июня 1990 г., преобразованный законом № 227 от 4 августа 1990 г., ст. 4 (quadro RW); законодательный декрет № 74 от 10 марта 2000 г. в редакции 2024 г. См. главу G.IV. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.