От Scudo Fiscale к автоматическому обмену: Италия и конец банковской тайны — обзор и резюме
В 2001–2017 годах Итальянская Республика пять раз предоставляла своим резидентам возможность легализовать деньги, которые они держали за рубежом, не задекларировав их: три анонимных «налоговых щита» и два раунда добровольного раскрытия информации. Всякий раз, когда публиковались данные, крупнейший отдельный массив этих денег обнаруживался в Швейцарии, большей частью — в Лугано и других городах Тичино. Первый scudo fiscale («налоговый щит») 2001 года взимал 2,5 процента от задекларированных активов и гарантировал анонимность. Третий, в 2009 и 2010 годах, взимал 5 процентов и вывел на поверхность более 104 млрд евро. Добровольное раскрытие информации 2015 года предусматривало уплату налога в полном объёме, требовало от клиента уполномочить свой швейцарский банк передавать данные о его счёте в Рим по запросу и зафиксировало, что почти семь из каждых десяти задекларированных евро хранились в Швейцарии.1 За этот период правовые основы швейцарско-итальянского частного банковского обслуживания изменились до неузнаваемости. В марте 2009 года Швейцария приняла международный стандарт обмена информацией по запросу, а в феврале 2015 года подписала с Италией протокол, допускающий запросы в отношении целых групп налогоплательщиков. С 2018 года она каждый сентябрь передаёт данные о счетах итальянских резидентов в Agenzia delle Entrate (Налоговое агентство Италии) в рамках автоматического обмена информацией (AEOI).
Глава задаётся вопросом, как произошло это преобразование, что оно означало для Лугано и какое право сегодня регулирует активы, которыми итальянские семьи владеют в Тичино или которые они там наследуют. Её тезис состоит в том, что отмена банковской тайны в отношении Италии была согласованным и поэтапным процессом, в котором итальянское законодательство об амнистиях и швейцарское договорное право двигались в одном ритме. Каждая итальянская амнистия приурочивалась к тому, чтобы воспользоваться швейцарской уступкой или международным сроком. Каждой швейцарской уступки, в свою очередь, добивались в обмен на облегчение по вопросам, важным для Тичино: итальянским «чёрным спискам», доступу швейцарских банков на рынок и налогообложению трансграничных работников, известных как frontalieri. В ходе этого процесса Лугано потерял значительную часть незадекларированных итальянских вкладов. Тем не менее существенная доля активов осталась под швейцарским управлением благодаря rimpatrio giuridico («юридической репатриации»), при которой итальянские фидуциарные компании становились номинальными владельцами счетов, так и не покинувших Тичино. Современный частный банк в Лугано, обслуживающий итальянских клиентов, — продукт этой последовательности событий.
Глава опирается на часть D, проследившую лировую экономику, курьеров с наличными, известных как spalloni, и дела об отмывании денег 1980-х годов, а также на главу E.I, описывающую учреждения и цифры сегодняшнего банковского рынка Лугано. Глава E.III рассматривает независимых управляющих активами и фидуциариев в соответствии с Законом о финансовых учреждениях, глава E.IV — правила оказания финансовых услуг в Италию, а глава E.V — вопросы наследования, трастов и места жительства итальянских семей. Настоящая глава движется в хронологическом порядке — от положения до 2001 года через три scudi, европейское соглашение о налогообложении сбережений, конфронтации 2009 года, добровольное раскрытие информации и швейцарско-итальянский протокол 2015 года до автоматического обмена информацией. Затем она рассматривает швейцарское уголовное право, которое по-прежнему регулирует банковскую конфиденциальность и предикатные преступления для отмывания денег. Завершается глава контрольным списком для унаследованных из прошлого итальянских активов и полученных по наследству счетов, с которыми практики в Лугано продолжают сталкиваться.
Заключение
Отмена банковской тайны между Швейцарией и Италией заняла шестнадцать лет — от первого scudo fiscale 2001 года до первого автоматического обмена данными в сентябре 2018 года. Она не была ни единовременным актом, ни односторонним поражением. Италия использовала амнистии, чтобы вернуть капитал домой и пополнить бюджет. Каждую амнистию она приурочивала к моменту швейцарской слабости: введению евро в 2001 году, международному кризису 2009 года и сроку добровольного раскрытия информации в 2015 году. Швейцария уступала шаг за шагом: налог у источника 2004 года, стандарт ОЭСР 2009 года, протокол с групповыми запросами 2015 года и автоматический обмен информацией с 2017 года. Взамен она добилась допуска клиентов своих банков к добровольному раскрытию информации на равных условиях, исключения из итальянского «чёрного списка» 1999 года и нового режима для frontalieri. «Дорожная карта» от 23 февраля 2015 года зафиксировала этот обмен в едином документе.
Для Лугано этот процесс означал потерю бизнеса, определявшего облик финансового центра с 1945 года. Один лишь scudo ter вывел из швейцарского хранения десятки миллиардов евро итальянских активов. Затем добровольное раскрытие информации, групповые запросы и автоматический обмен информацией устранили оставшиеся причины держать незадекларированные деньги в Тичино. В то же время банки Лугано сохранили большую долю своих итальянских клиентов, чем опасались. Rimpatrio giuridico через итальянские фидуциарные компании оставил активы на хранении в Швейцарии после 2009 года, а добровольное раскрытие информации 2015 года вообще не требовало репатриации. Остались те клиенты, которые ценили швейцарское банковское обслуживание за его стабильность, валюту, инвестиционное мастерство и италоязычного менеджера по работе с клиентами по ту сторону границы.
Правовое наследие периода остаётся частью повседневной практики. Статья 47 Закона о банках по-прежнему защищает сведения о клиентах от раскрытия частным лицам, а статьи 271 и 273 Уголовного кодекса по-прежнему охраняют швейцарский суверенитет от неофициальных запросов. С 2016 года квалифицированное налоговое правонарушение по ст. 305bis п. 1bis сделало соблюдение налоговых требований предметом права о противодействии отмыванию денег. С итальянской стороны презумпции и удвоенные сроки ст. 12 декрета-закона № 78 2009 года по-прежнему распространяются на годы до 2023 года включительно. Quadro RW и IVAFE применяются ежегодно, а унаследованный счёт порождает вопросы о наследственных декларациях и самоотмывании. Последующие главы рассматривают учреждения, обслуживающие итальянских клиентов в этой новой среде: независимых управляющих активами и фидуциариев в соответствии с Законом о финансовых учреждениях в главе E.III, правила доступа на рынок в главе E.IV и планирование наследования и места жительства итальянских семей в главе E.V.
В пяти предложениях
В 2001–2017 годах Италия предложила своим резидентам три анонимных «налоговых щита» и два раунда добровольного раскрытия информации, и каждый раз Швейцария, прежде всего Тичино, была крупнейшим источником задекларированных активов. Швейцария отвечала поэтапно: налогом у источника по соглашению о налогообложении сбережений в 2005 году, принятием стандарта ОЭСР в марте 2009 года, протоколом и «Дорожной картой» с Италией от 23 февраля 2015 года и автоматическим обменом информацией с 2017 года. Групповые запросы, основанные на собственных «письмах о выходе» банков и подтверждённые Федеральным верховным судом в 2021 году, а также ежегодная передача данных о счетах с тех пор сделали хранение незадекларированных итальянских денег в Лугано невозможным. Лугано потерял значительную часть своего незадекларированного итальянского бизнеса, но сохранил существенные активы благодаря юридической репатриации 2009 года и добровольному раскрытию информации 2015 года, позволившему легализованным активам остаться в Швейцарии. Статья 47 Закона о банках, статьи 271 и 273 Уголовного кодекса и налоговое предикатное преступление по ст. 305bis по-прежнему задают рамки работы банков Лугано, а унаследованные из прошлого и полученные по наследству итальянские счета требуют тщательного анализа итальянских сроков давности, штрафов по quadro RW и IVAFE.
Примечания
- Цифры документально подтверждены в разделах ниже: по щиту 2009 года — Fabio Di Vizio, «Lo strano caso di un'emersione a volto coperto. Considerazioni sullo scudo fiscale», Economia e Politica, 16 ноября 2013 г., https://www.economiaepolitica.it/_pdfs/pdf-1306.pdf; по добровольному раскрытию информации — «Voluntary disclosure: 3,8 miliardi di gettito e oltre 129mila istanze. Il bilancio dell'operazione presentato al MEF», Finanza e Fisco, 9 декабря 2015 г., https://www.finanzaefisco.com/voluntary-disclosure-38-miliardi-di-gettito-e-oltre-129mila-istanze-il-bilancio-delloperazione-presentato-al-mef/ (на Швейцарию пришлось 69,6 процента задекларированных активов). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.