От стратегии «белых денег» к письмам о выходе

Соглашения о налоге у источника и стратегия «чистых денег»

После 2009 года Федеральный совет проводил политику по двум направлениям, призванную защитить индустрию частного банковского обслуживания без возврата к прежней тайне. Первым направлением стала серия двусторонних соглашений об окончательном налоге у источника, известных в прессе как «Rubik». Согласно этим соглашениям швейцарские банки урегулировали бы прошлое посредством разового платежа, удерживаемого из активов клиента, а в дальнейшем удерживали бы с инвестиционного дохода налог, равноценный налогу государства резидентства клиента, при сохранении защиты его личности. Соглашения такого типа с Соединённым Королевством и Австрией вступили в силу 1 января 2013 г. Соглашение с Германией не состоялось, когда германский Бундесрат 23 ноября 2012 г. отказал в согласии.¹ Италия была очевидным следующим кандидатом, и в 2012 году сообщалось о контактах по поводу аналогичного соглашения. Результата они не принесли. ОЭСР и G20 к тому времени уже готовили глобальный стандарт автоматического обмена. Опыт Германии также показывал, что анонимное урегулирование прошлого стало в Европейском союзе политически затруднительным.

Вторым направлением стала так называемая стратегия «чистых денег» (Weissgeldstrategie), которую Федеральный совет изложил в дискуссионном документе о политике в области финансовых рынков в феврале 2012 г.² Её цель состояла в том, чтобы швейцарские банки больше не принимали активы, не прошедшие налогообложение. Законопроект, представленный в 2013 году, обязал бы финансовых посредников проверять соблюдение клиентами налоговых требований при приёме новых активов и в случае подозрений, с возможностью отказать в деловых отношениях или прекратить их. Законопроект был оставлен после процедуры консультаций, когда Федеральный совет решил положиться на предстоящий автоматический обмен информацией и на включение тяжких налоговых правонарушений в число предикатных преступлений для отмывания денег.³ Тем самым стратегия «чистых денег» сохранилась как политическая цель и как практика банков, не став самостоятельной законодательной обязанностью.

FINMA и трансграничный риск

Надзорную основу нового поведения банков заложила FINMA. 22 октября 2010 г. ведомство опубликовало позиционный документ о правовых и репутационных рисках в трансграничных финансовых услугах. Он требовал от поднадзорных учреждений подвергать свои трансграничные услуги тщательному анализу нормативных условий в каждой целевой стране и разрабатывать соответствующие им модели обслуживания.⁴ Среди источников риска FINMA назвала возможность того, что финансовый посредник или его сотрудники будут обвинены по иностранному праву в соучастии в налоговых правонарушениях иностранных клиентов. Ведомство указало, что, хотя швейцарское надзорное законодательство как таковое не требует соблюдения иностранного права, нарушения иностранного права могут поставить под сомнение гарантию безупречного ведения деятельности, требуемую от швейцарского банка.⁵ Для банка в Лугано с итальянскими клиентами сигнал был недвусмысленным. Незадекларированный итальянский клиент представлял собой правовой и репутационный риск, который совет директоров был обязан выявлять, ограничивать и контролировать.

Швейцарская ассоциация банкиров и отдельные банки воплотили ожидания надзорного органа во внутренних директивах. Примерно с 2012 года, а после 2014 года всё настойчивее, швейцарские банки направляли письма своим клиентам — резидентам стран, переходивших к обмену информацией. В этих письмах запрашивалось подтверждение соблюдения налоговых требований, как правило, заключение итальянского налогового консультанта или копия quadro RW, и сообщалось, что в противном случае отношения будут ограничены или прекращены. В практике Лугано они получили название «письма о выходе» (lettere d'uscita). Банки также ограничили снятие наличных и переводы в третьи страны, чтобы избежать обвинений в содействии переводу незадекларированных денег в юрисдикции, ещё не участвовавшие в обмене информацией. Данные о добровольных уведомлениях в рамках соглашения о налогообложении сбережений, число которых по Италии выросло с 915 в 2011 году до 3 013 в 2012 году, отражают начало этого давления.⁶

Примечания

1. «Steuerabkommen mit Grossbritannien in Kraft» и связанные материалы, law.ch, https://law.ch/lawnews/tag/abgeltungssteuer/ (вступление в силу соглашений с Соединённым Королевством и Австрией 1 января 2013 г.; отклонение германским Бундесратом 23 ноября 2012 г.). Швейцарско-итальянские предварительные переговоры 2012 года. ↩
2. Федеральный совет Швейцарии, Diskussionspapier Strategie für einen steuerlich konformen und wettbewerbsfähigen Finanzplatz, 22 февраля 2012 г. ↩
3. Федеральный совет Швейцарии, проект для консультаций о расширении обязанностей по проверке в целях предотвращения приёма активов, не прошедших налогообложение, февраль 2013 г., и его решение 2014 года не продолжать работу над проектом. ↩
4. FINMA, «FINMA veröffentlicht Positionspapier zu Rechts- und Reputationsrisiken im grenzüberschreitenden Finanzdienstleistungsgeschäft», пресс-релиз от 22 октября 2010 г., итальянская версия, https://www.finma.ch/it/news/2010/10/mm-finma-positionspapier-rechtsrisiken-20101022/. ↩
5. Пресс-релиз FINMA от 22 октября 2010 г. (см. выше) о риске того, что «un intermediario finanziario o i suoi dipendenti siano accusati, in base al diritto estero, di partecipazione nei reati fiscali commessi da clienti stranieri». ↩
6. Федеральная налоговая администрация, статистика по налогообложению сбережений за 2010–2012 годы (см. выше). Практика «писем о выходе» описана в материалах SUPSI, Centro di competenze tributarie, семинар «Restrizioni bancarie» от 17 апреля 2015 г., https://www.supsi.ch/documents/d/deass/20150417_restr-bancarie, где отмечается, что «diverse banche svizzere hanno posto in essere significative restrizioni» на снятие наличных и переводы. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.