Итальянские запросы о правовой помощи
Большая часть работы по возврату активов между Италией и Швейцарией проходит через итальянские уголовные разбирательства и запросы о взаимной правовой помощи. Правовой основой служит Европейская конвенция о взаимной правовой помощи по уголовным делам от 20 апреля 1959 г. (SR 0.351.1), дополненная в отношениях между двумя странами Соглашением от 10 сентября 1998 г., которое облегчает её применение (SR 0.351.945.41) и действует с 1 июня 2003 г.1 Соглашение допускает прямую передачу запросов между судебными органами, так что прокурор в Комо может обратиться в прокуратуру Тичино, минуя министерства. Федеральное ведомство юстиции публикует перечень швейцарских органов, которые могут напрямую сноситься с иностранными судебными органами.2 С швейцарской стороны процедуру регулирует Федеральный закон о международной взаимной помощи по уголовным делам (IMAC) от 20 марта 1981 г.
Типичную схему иллюстрирует недавний пример. В 2023 г. прокурор при Tribunale di Como запросил помощь в расследовании злостного банкротства и налоговых преступлений. Он просил предоставить банковские документы по двум счетам, открытым компанией в швейцарских банках, провести обыски в офисах и допросить свидетеля. Прокуратура Тичино исполнила запрос. Архитектор, связанный с компанией, обжаловал это в Федеральном уголовном суде в Беллинцоне, который 12 марта 2024 г. признал жалобу неприемлемой, поскольку заявитель не был ни владельцем счетов, ни арендатором обысканных помещений, ни допрошенным лицом.3 Согласно статье 80h IMAC и статье 9a Постановления к IMAC, правом оспаривать передачу банковских документов обладает только владелец счёта. Конечные бенефициары, лица с правом подписи и лица, упомянутые в документах, таким правом не обладают.
Главным ограничением помощи по налоговым делам является фискальная оговорка. Согласно статье 3(3) IMAC, Швейцария не оказывает помощи по делам о деяниях, которые, по всей видимости, направлены на уменьшение фискальных платежей. Тем не менее помощь в соответствии с третьей частью Закона, охватывающей представление банковских документов и иные меры правовой помощи, может быть оказана в случае налогового мошенничества (нем. Abgabebetrug). При квалифицированном налоговом мошенничестве по смыслу статьи 14(4) Федерального закона об административном уголовном праве доступны все формы помощи. В отношении налогового мошенничества в сфере налогов на потребление, налога на добавленную стоимость и таможенных пошлин договорные обязательства перед соответствующими договаривающимися государствами имеют приоритет перед фискальной оговоркой.4 Поэтому итальянские запросы по налоговым делам должны указывать на обман, например на использование подложных документов, а швейцарские органы снабжают передаваемые документы оговоркой о специализации. В главе G.IV рассматривалось сотрудничество по налоговым вопросам, включая административную помощь на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), которая в значительной мере заменила правовую помощь в качестве канала получения налоговой информации.
Примечания
- Федеральный уголовный суд, решение RR.2023.189 от 12 марта 2024 г., https://bstger.weblaw.ch/pdf/20240312_RR_2023_189.pdf (со ссылкой на Европейскую конвенцию о взаимной правовой помощи по уголовным делам, SR 0.351.1, и швейцарско-итальянское Соглашение от 10 сентября 1998 г., SR 0.351.945.41, действующее с 1 июня 2003 г.). ↩
- FOJ, «Elenco delle autorità svizzere che possono corrispondere direttamente con le autorità giudiziarie estere», https://www.e-doc.admin.ch/dam/rhf/it/data/strafrecht/behoerden/direktverkehr-i.pdf.download.pdf/direktverkehr-i.pdf. ↩
- Федеральный уголовный суд, RR.2023.189 (см. выше). ↩
- Omnilex, комментарий к ст. 3 IMAC, https://app.omnilex.ai/en/sources/commentaries/ch-fedlex--351.1--3; Федеральный закон о международной взаимной помощи по уголовным делам от 20 марта 1981 г. (IMAC), SR 351.1, ст. 3(3), второе предложение в редакции, действующей с 1 февраля 2009 г., на droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-it/3/35/351.1-3-7.html. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.