Использование данных Италией
Agenzia delle Entrate интегрировала данные CRS в свой анализ рисков и в программу «сообщений о содействии соблюдению налоговых требований» (comunicazioni per la promozione dell'adempimento spontaneo). Решением от 21 декабря 2017 г. она начала направлять письма налогоплательщикам, в отношении которых иностранные данные указывали на незадекларированные активы или доходы за 2016 налоговый год. Следующее решение от 12 июля 2019 г. расширило программу, уточнив критерии.1 В письмах описывается выявленное несоответствие, налогоплательщику предоставляется возможность ознакомиться с иностранными данными в своём онлайн-досье и предлагается исправить своё положение посредством ravvedimento operoso — итальянской процедуры добровольного исправления со сниженными санкциями.2 Программа наглядно показывает, что означает автоматический обмен для итальянского владельца счёта в Лугано: налоговый орган знает остаток на конец года и доход и сопоставляет их с его quadro RW, не направляя никаких запросов в Швейцарию.
Сочетание автоматического обмена и групповых запросов закрывает оставшиеся пробелы. Счёт, закрытый до 2017 года, не попадает в автоматический обмен, однако его закрытие после 23 февраля 2015 г. может подпадать под групповой запрос. Счёт, принадлежащий через фидуциарную компанию, отражается в итальянских данных фидуциарной компании, а если швейцарский банк рассматривает фидуциара как финансовое учреждение, о нём сообщает последний. Счёт, принадлежащий через пассивную компанию, отражается вместе с её контролирующими лицами. Остающиеся риски касаются активов, находящихся вне финансовой системы, таких как наличные в банковских ячейках, драгоценные металлы в физической форме, произведения искусства и недвижимость, а также счетов в немногих юрисдикциях, не участвующих в обмене.
Конец экономической функции тайны
Автоматический обмен не изменил статью 47 Закона о банках (BankA). Служащий швейцарского банка, раскрывающий информацию о клиентах вне законных каналов, по-прежнему совершает уголовное преступление. Информация, передаваемая в соответствии с Федеральным законом о международном автоматическом обмене информацией в налоговых вопросах (AEOI Act), проходит через Федеральную налоговую администрацию в установленном законом порядке. Изменилась функция тайны в швейцарско-итальянских отношениях. До 2018 года тайна защищала итальянских клиентов от их собственного налогового органа, что позволяло банкам Лугано брать плату как за конфиденциальность, так и за управление инвестициями. После 2018 года тайна защищает итальянских клиентов от третьих лиц, конкурентов, преступников и общественности, тогда как их налоговый орган получает все значимые цифры. Бизнес-модели частного банковского обслуживания Лугано в работе с Италией пришлось приспособиться к этой перемене, а последовавшая за ней консолидация описана в главе E.I.
Примечания
- «Attività finanziarie all'estero, lettere di compliance», Edotto, 15 июля 2019 г., https://edotto.com/articolo/attivita-finanziarie-allestero-lettere-di-compliance, со ссылкой на решение Agenzia delle Entrate № 299737 от 21 декабря 2017 г. и решение № 247672 от 12 июля 2019 г. ↩
- Edotto, 15 июля 2019 г. (см. выше). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.