Криптоактивы и цифровые активы: CARF, DAC8 и итальянские правила

Пробел в CRS

Единый стандарт отчётности был рассчитан на счета в банках, депозитариях и фондах. Криптоактивы и цифровые активы, хранящиеся в кошельке, который контролирует сам владелец, либо у биржи или провайдера кошельков, не являющихся финансовым учреждением в смысле CRS, оставались вне его действия. По мере роста таких активов в конце 2010-х годов налоговые администрации осознали, что житель Милана, хранящий биткоины у провайдера услуг в Цуге или Лугано, не попадёт в данные, которые Швейцария направляет в Италию. В 2022 и 2023 годах ОЭСР ответила на это Рамочной системой отчётности по криптоактивам (CARF) — отдельным стандартом автоматического обмена информацией об операциях с криптоактивами и цифровыми активами, принятым вместе с описанными выше изменениями CRS.¹ CARF обязывает провайдеров услуг в сфере криптоактивов идентифицировать своих клиентов, определять их налоговое резидентство и ежегодно сообщать совокупную стоимость операций обмена криптоактивов и цифровых активов на фиатные валюты, операций обмена одних криптоактивов и цифровых активов на другие, а также определённых переводов.²

Для Лугано эта тема отнюдь не абстрактна. С момента запуска Plan ₿ в марте 2022 года, описанного в главе I.I, город стремится привлечь провайдеров услуг этого сектора, а в главе I.II изложена швейцарская система надзора за криптоактивами и цифровыми активами. Провайдер услуг в Лугано, обслуживающий итальянских клиентов, теперь входит в ту же информационную сеть, что и банк в Лугано.

Внедрение в Швейцарии

19 февраля 2025 г. Федеральный совет утвердил послание о внедрении CARF и изменений CRS, заявив о цели устранить пробелы в налоговой прозрачности и обеспечить равное обращение с традиционными активами.³ 6 июня 2025 г. он утвердил отдельное послание о перечне государств-партнёров. В перечень вошли 74 государства, которые Федеральный совет счёл значимыми для рынка криптоактивов и цифровых активов, в том числе все государства — члены Европейского союза и Соединённое Королевство. Соединённые Штаты, Китай и Саудовская Аравия в перечень не вошли. Обмен с государством-партнёром должен осуществляться лишь в том случае, если это государство в нём заинтересовано и отвечает требованиям стандарта, а соответствие проверяется до первой передачи данных с помощью специального механизма.⁴

Парламент одобрил пакет на осенней сессии 2025 года. В сентябре 2025 года Национальный совет вслед за Советом кантонов проголосовал «за» 126 голосами против 65 и 128 голосами против 65 и отклонил предложенные штрафы за неосторожные нарушения.⁵ Окончательное голосование состоялось 26 сентября 2025 г. Изменения CRS вступили в силу 1 января 2026 г., тогда как обмен информацией о криптоактивах и цифровых активах с государствами-партнёрами должен начаться не ранее 1 января 2027 г. Решение о фактическом запуске обмена с государствами-партнёрами принимает парламент, и за 2026 год никаких обязанностей по отчётности по CARF не возникает.⁶ Таким образом, первый обмен данными по CARF состоялся бы в 2028 году за 2027 год, если запуск вступит в силу 1 января 2027 г. Этот график зависит от решений о запуске, которые осенью 2026 года ещё не приняты.

Примечания

1. ОЭСР, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters: Crypto-Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting Standard (Париж, 8 июня 2023 г.), одобрено Комитетом по налоговым вопросам, https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm. ↩
2. ОЭСР, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters (см. выше), CARF, раздел II (требования к отчётности) и раздел IV (определения соответствующих операций). ↩
3. «Bundesrat erweitert Informationsaustausch bei Kryptoregulierung», swissinfo.ch, 19 февраля 2025 г., https://www.swissinfo.ch/ger/bundesrat-erweitert-informationsaustausch-bei-kryptoregulierung/88898045. ↩
4. Федеральный совет Швейцарии, пресс-релиз от 6 июня 2025 г. о послании относительно перечня 74 государств-партнёров для автоматического обмена информацией о криптоактивах и цифровых активах, https://www.admin.ch/de/newnsb/1QknKQ4iBGdl3Q7I4CL7b. ↩
5. Moneycab, 8 сентября 2025 г. (см. выше). ↩
6. SIF, FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update) (см. выше): внедрение «frühestens ab 1. Januar 2027»; решение о запуске обмена с государствами-партнёрами оставлено за парламентом; обязанностей в 2026 году нет. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.