«Старые» и «новые» трансграничные работники
Политическим ключом к соглашению является переходный режим, предусмотренный ст. 9. Лица, которые на дату вступления соглашения в силу или в период с 31 декабря 2018 г. до этой даты работали или ранее работали в качестве трансграничных работников в кантонах Граубюнден, Тичино или Вале у местного работодателя, по-прежнему подлежат исключительному налогообложению в Швейцарии. В отношении них Швейцария продолжает выплачивать Италии компенсацию в размере 40% до 2033 года. Италия их швейцарские трудовые доходы налогом не облагает.1 Самуэле Ворпе отмечает, что этот переходный режим продлевает модель 1974 года на неопределённый срок, поскольку статус сохраняется до тех пор, пока лицо продолжает отвечать критериям трансграничного работника.2 Налоговые администрации называют этих лиц vecchi frontalieri («прежние» трансграничные работники), а всех остальных — nuovi frontalieri («новые» трансграничные работники).
Для новых трансграничных работников налоговая нагрузка существенно меняется. Швейцария взимает налог у источника в размере 80% от обычных ставок. Для этого кантональные налоговые администрации применяют специальные таблицы, обозначаемые в Тичино буквами R, S, T, U и V, вместо обычных таблиц A, B, C, H и G.3 Италия облагает полную заработную плату налогом IRPEF и региональными и муниципальными надбавками и засчитывает швейцарский налог. Закон № 83/2023 смягчил последствия. Он освобождает от итальянского подоходного налога первые 10 000 евро трудового дохода, полученного в качестве трансграничного работника, исключает выплачиваемые в Швейцарии семейные пособия из базы IRPEF и разрешает вычет взносов, уплаченных в Швейцарии в отраслевые схемы досрочного выхода на пенсию. Он также создал государственный фонд в размере 89 млн евро в год до 2033 года для приграничных коммун, чтобы возместить часть утрачиваемой ими компенсации, и фонд развития приграничных районов, который может финансировать инфраструктуру и надбавки к заработной плате итальянских медицинских работников. Ещё одно положение согласовало итальянское пособие по безработице (NASpI) со швейцарским пособием на первые три месяца.4 Тичинская пресса оценила возникающий в результате проигрыш нового трансграничного работника по сравнению с прежним при более высоких доходах в сумму до примерно 20 000 евро в год; эта цифра сильно зависит от индивидуальной ситуации.5
| Признак | «Прежние» трансграничные работники | «Новые» трансграничные работники |
|---|---|---|
| Кто | работавшие в период с 31.12.2018 по 17.7.2023 | все прочие лица, отвечающие критериям ст. 2 |
| Швейцарский налог | исключительный, по обычным ставкам | до 80% от обычных ставок |
| Итальянский налог | не взимается со швейцарской заработной платы | IRPEF с зачётом, 10 000 евро освобождены |
| Компенсация Италии | 40% до 2033 года | нет |
Таблица 3. Два режима соглашения от 23 декабря 2020 г. Источники: указаны в сносках к настоящему разделу.
Примечания
- Foglio informativo e FAQ (см. выше); Vorpe (см. выше). ↩
- Vorpe (см. выше). ↩
- Repubblica e Cantone Ticino, Divisione delle contribuzioni, Direttiva sull'applicazione del Decreto Omnibus (октябрь 2024 г.), https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-IF/nuovo_accordo/Direttiva_applicazione_Decreto_Omnibus.pdf. ↩
- Camera dei deputati, досье (см. выше) (повышение необлагаемой суммы с 7 500 до 10 000 евро, исключение семейных пособий из базы IRPEF, вычет взносов на досрочный выход на пенсию, 89 млн евро в год до 2033 года, фонд развития приграничных районов, приведение NASpI в соответствие со швейцарским пособием на первые три месяца). ↩
- Tio.ch, «Frontalieri: una crescita strutturale che ridisegna il confine» (см. выше). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.